VII U 819/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła odwołania T. K. od decyzji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w sprawie wysokości emerytury. Ubezpieczona zakwestionowała sposób naliczenia zaliczki na podatek dochodowy, wskazując, że przy wypłacie świadczenia za grudzień 2022 i styczeń 2023, które nastąpiło w lutym 2023 roku wraz ze świadczeniem za ten miesiąc, kwota zmniejszająca podatek została uwzględniona tylko raz (300 zł), podczas gdy jej zdaniem powinna wynieść 600 zł (dwukrotne zastosowanie). ZUS argumentował, że zgodnie z art. 34 ust. 1 i art. 32 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 31b tej ustawy, kwota zmniejszająca podatek (300 zł miesięcznie) może być zastosowana tylko raz w miesiącu, niezależnie od tego, czy wypłata dotyczy świadczeń za różne okresy lub z różnych tytułów. Sąd Okręgowy, analizując przepisy ustawy o PIT, w szczególności art. 32 ust. 2, art. 31b oraz art. 27b, uznał stanowisko ZUS za prawidłowe. Podkreślono, że suma dochodów podlega opodatkowaniu, a kwota zmniejszająca podatek nie może być obliczana odrębnie dla każdego świadczenia, jeśli są one wypłacane w tym samym miesiącu. Sąd oddalił odwołanie, uznając, że działanie ZUS było zgodne z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących naliczania zaliczek na podatek dochodowy od emerytur i rent, w szczególności zasady stosowania kwoty zmniejszającej podatek.
Dotyczy specyficznej sytuacji wypłaty świadczeń za różne okresy w jednym miesiącu; interpretacja przepisów podatkowych.
Zagadnienia prawne (2)
Czy kwota zmniejszająca podatek dochodowy (300 zł miesięcznie) może być zastosowana dwukrotnie w jednym miesiącu, jeśli wypłata obejmuje świadczenia za różne okresy (np. zaległe i bieżące)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, kwota zmniejszająca podatek może być zastosowana tylko raz w miesiącu, nawet jeśli wypłata obejmuje świadczenia za różne okresy lub z różnych tytułów.
Uzasadnienie
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (m.in. art. 32 ust. 2, art. 31b, art. 27b), kwota zmniejszająca podatek stanowi maksymalnie 1/12 kwoty zmniejszającej podatek rocznie (300 zł miesięcznie) i może być zastosowana tylko raz w danym miesiącu przez jednego płatnika, niezależnie od liczby tytułów wypłat czy okresów, za które świadczenia są wypłacane.
Czy sąd może rozstrzygać w sprawie terminu wypłaty świadczeń emerytalnych, jeśli decyzja dotyczy ich wysokości, a świadczenia zostały już wypłacone?
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli świadczenia zostały już wypłacone, sąd nie może zmienić daty ich wypłaty w postępowaniu dotyczącym wysokości emerytury. Ewentualne roszczenia z tytułu opóźnienia wypłaty mogą być dochodzone odrębnie, np. poprzez żądanie odsetek.
Uzasadnienie
Postępowanie sądowe w sprawie zaskarżonej decyzji ZUS dotyczy jej zgodności z prawem. Jeśli wypłata świadczeń już nastąpiła, sąd nie ma możliwości ingerencji w ten fakt w ramach danego postępowania. Ewentualne roszczenia o odsetki z tytułu opóźnienia wypłaty wymagają odrębnego wniosku.
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| T. K. | osoba_fizyczna | odwołująca |
| Zakład Ubezpieczeń Społecznych (...) Oddział w W. | instytucja | organ rentowy |
Przepisy (9)
Główne
k.p.c. art. 477¹⁴ § § 1
Kodeks postępowania cywilnego
u.p.d.o.f. art. 34 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 34 § ust. 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 32 § ust. 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa wysokość zaliczek na podatek dochodowy (12% lub 32%) w zależności od dochodu.
u.p.d.o.f. art. 31b
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Reguluje zasady stosowania przez płatnika kwoty zmniejszającej podatek, wskazując na maksymalną miesięczną kwotę (1/12 kwoty zmniejszającej podatek).
u.p.d.o.f. art. 27b
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Potwierdza, że kwota zmniejszająca podatek nie może być wyższa niż 300 zł miesięcznie i nie można jej podwyższać ani stosować wielokrotnie w jednym miesiącu.
Pomocnicze
ustawa o emeryturach i rentach z FUS art. 26
Ustawa o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych
u.p.d.o.f. art. 32 § ust. 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definiuje dochód jako przychody po odliczeniu kosztów uzyskania i składek na ubezpieczenie społeczne.
u.p.d.o.f. art. 9 § ust. 1a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Stanowi, że przedmiotem opodatkowania jest suma dochodów z wszystkich źródeł, co implikuje brak możliwości odrębnego obliczania kwoty zmniejszającej podatek dla każdego źródła.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Zgodność naliczenia zaliczki na podatek z przepisami ustawy o PIT, w szczególności z zasadą jednokrotnego stosowania kwoty zmniejszającej podatek w miesiącu. • Podstawa prawna do jednokrotnego zastosowania kwoty zmniejszającej podatek, nawet przy wypłacie świadczeń za różne okresy lub z różnych tytułów.
Odrzucone argumenty
Niewłaściwe naliczenie kwoty zmniejszającej podatek (żądanio 600 zł zamiast 300 zł). • Zbyt późna wypłata świadczeń emerytalnych (w lutym zamiast w styczniu).
Godne uwagi sformułowania
W jednym miesiącu można zastosować tylko raz kwotę zmniejszającą podatek. • Kwota 300 zł stanowi maksymalną miesięczną kwotę zmniejszającą podatek. • Brak jest możliwości przyjęcia wyższej kwoty zmniejszającej podatek. • Wypłata świadczeń za wskazane miesiące już nastąpiła, nie ma zatem możliwości, badając decyzję, którą T. K. zaskarżyła, aby przyjąć inną datę wypłaty.
Skład orzekający
Agnieszka Stachurska
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących naliczania zaliczek na podatek dochodowy od emerytur i rent, w szczególności zasady stosowania kwoty zmniejszającej podatek."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji wypłaty świadczeń za różne okresy w jednym miesiącu; interpretacja przepisów podatkowych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia naliczania podatków od emerytur, co może być interesujące dla wielu emerytów i osób zbliżających się do wieku emerytalnego. Wyjaśnia praktyczne aspekty prawa podatkowego.
“Emerytura i podatek: Czy ZUS prawidłowo naliczył zaliczkę? Wyjaśniamy, kiedy przysługuje ulga 300 zł.”
Sektor
ubezpieczenia społeczne
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.