Ts 310/15
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSkarga konstytucyjna została wniesiona przez M.D. i E.O. (Firmę Projektowo-Budowlaną) kwestionującą zgodność art. 76b i art. 59 § 1 pkt 4 ustawy Ordynacja podatkowa (op) z art. 2, 64 i 32 ust. 1 Konstytucji RP. Skarżący zarzucili, że przepisy te zezwalają na naliczanie odsetek za zwłokę od zobowiązania podatkowego od kwot posiadanych przez Skarb Państwa, gdy zaliczenie zwrotu podatku VAT na poczet zaległości następuje dopiero z dniem złożenia deklaracji korygującej. Sprawa dotyczyła rozliczeń VAT za 2011 r., gdzie spółka wykazała zwrot podatku w grudniu 2012 r., a jednocześnie miała zaległości za wcześniejsze miesiące, od których naliczono odsetki. Trybunał Konstytucyjny uznał, że skarga nie spełnia wymogów formalnych. Po pierwsze, skarżący nie wskazali wszystkich przepisów, które doprowadziły do ostatecznego rozstrzygnięcia, pomijając kluczowy przepis dotyczący naliczania odsetek (art. 53 § 1 op). Po drugie, Trybunał stwierdził, że skarżący nie wykazali naruszenia swoich praw podmiotowych, a przyjęte rozwiązanie legislacyjne (zaliczenie zwrotu z dniem złożenia deklaracji) wynika z charakteru podatku VAT i zasady samoobliczenia. Ponadto, Trybunał wskazał na zaniedbania skarżących w postępowaniu podatkowym, które doprowadziły do ostateczności decyzji określających zobowiązania podatkowe i odsetki, podkreślając, że skarga konstytucyjna nie jest instrumentem do korygowania takich zaniedbań. W konsekwencji, Trybunał odmówił nadania dalszego biegu skardze konstytucyjnej.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaProceduralne wymogi skargi konstytucyjnej, zasada staranności w postępowaniu podatkowym, interpretacja przepisów dotyczących zaliczania zwrotu podatku VAT na poczet zaległości.
Dotyczy specyficznej sytuacji podatkowej i proceduralnej, a także wymogów formalnych skargi konstytucyjnej.
Zagadnienia prawne (1)
Czy art. 76b i art. 59 § 1 pkt 4 Ordynacji podatkowej, w zakresie w jakim zezwalają na naliczanie odsetek za zwłokę od zobowiązania podatkowego od kwot posiadanych przez Skarb Państwa wskutek zapłaty przez podatnika, są zgodne z art. 2, art. 64 i art. 32 ust. 1 Konstytucji RP?
Odpowiedź sądu
Nie, skarga konstytucyjna nie spełnia wymogów formalnych do merytorycznego rozpoznania.
Uzasadnienie
Trybunał odmówił nadania dalszego biegu skardze, ponieważ skarżący nie wykazali naruszenia swoich praw konstytucyjnych, nie wskazali wszystkich przepisów, które doprowadziły do ostatecznego rozstrzygnięcia (pomijając art. 53 § 1 op), a także dopuścili się zaniedbań w postępowaniu poprzedzającym, które uniemożliwiają korygowanie ich skutków za pomocą skargi konstytucyjnej.
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| M.D. | osoba_fizyczna | skarżący |
| E.O. – Firma Projektowo-Budowlana | spółka | skarżący |
Przepisy (8)
Główne
op art. 76b
Ustawa – Ordynacja podatkowa
Zaliczenie zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowych następuje z dniem złożenia deklaracji wykazującej ten zwrot.
op art. 59 § § 1 pkt 4
Ustawa – Ordynacja podatkowa
Zobowiązanie podatkowe wygasa m.in. wskutek zaliczenia nadpłaty lub zwrotu podatku.
Pomocnicze
op art. 53 § § 1
Ustawa – Ordynacja podatkowa
Podstawa naliczania odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych.
ustawa o TK art. 65 § ust. 1 pkt 1
Ustawa o Trybunale Konstytucyjnym
Wymóg określenia przez skarżącego ustawy lub innego aktu normatywnego, na podstawie którego orzeczono ostatecznie o jego prawach lub obowiązkach.
ustawa o TK art. 79 § ust. 1
Ustawa o Trybunale Konstytucyjnym
Warunek merytorycznego rozpoznania skargi konstytucyjnej – wykazanie naruszenia praw lub wolności konstytucyjnych w związku z ostatecznym orzeczeniem.
ustawa o VAT art. 86 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Prawo podatnika do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
ustawa o VAT art. 87 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Prawo do zwrotu różnicy podatku lub przeniesienia jej na następny okres.
ustawa o VAT art. 99 § ust. 12
Ustawa o podatku od towarów i usług
Uznawanie kwot wykazanych w deklaracji za odpowiadające stanowi faktycznemu.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Niespełnienie przez skarżących wymogu wskazania wszystkich przepisów, które doprowadziły do ostatecznego rozstrzygnięcia. • Brak wykazania przez skarżących naruszenia ich praw konstytucyjnych. • Dopuszczenie się przez skarżących zaniedbań w postępowaniu poprzedzającym, które uniemożliwiają korygowanie ich skutków za pomocą skargi konstytucyjnej.
Odrzucone argumenty
Naliczanie odsetek za zwłokę od kwot, które Skarb Państwa posiadał od podatnika, gdy zaliczenie zwrotu nastąpiło z opóźnieniem. • Niezgodność art. 76b i art. 59 § 1 pkt 4 op z art. 2, 64 i 32 ust. 1 Konstytucji.
Godne uwagi sformułowania
skarga konstytucyjna jest sformalizowanym środkiem ochrony konstytucyjnych wolności i praw • nie może być wykorzystywana jako instrument służący korygowaniu zaniedbań popełnionych w postępowaniu poprzedzającym jej wniesienie
Skład orzekający
Leon Kieres
członek
Stanisław Rymar
członek
Andrzej Rzepliński
przewodniczący-sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Proceduralne wymogi skargi konstytucyjnej, zasada staranności w postępowaniu podatkowym, interpretacja przepisów dotyczących zaliczania zwrotu podatku VAT na poczet zaległości."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji podatkowej i proceduralnej, a także wymogów formalnych skargi konstytucyjnej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa pokazuje, jak ważne jest dokładne wskazanie przepisów w skardze konstytucyjnej i jak zaniedbania proceduralne mogą wpłynąć na jej rozpatrzenie. Dotyczy powszechnego problemu odsetek podatkowych.
“Błąd formalny w skardze konstytucyjnej pogrzebał szansę na kwestionowanie odsetek VAT.”
Sektor
finanse
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.