Sprawy połączone C-536/08 oraz C-539/08
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że podatnik nie ma prawa do bezpośredniego odliczenia VAT naliczonego w związku z nabyciem wewnątrzwspólnotowym, jeśli towary nie zostały faktycznie wwiezione do państwa członkowskiego identyfikacji podatkowej.
Sprawy dotyczyły prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem wewnątrzwspólnotowym, gdy towary zostały opodatkowane w państwie członkowskim identyfikacji podatkowej, ale nie zostały tam faktycznie wwiezione. Trybunał uznał, że w takiej sytuacji podatnik nie ma prawa do bezpośredniego odliczenia VAT, ponieważ odliczenie jest uzależnione od tego, że towary i usługi służą wykonywaniu czynności podlegających opodatkowaniu. Brak faktycznego wwozu towarów do państwa identyfikacji podatkowej uniemożliwia skorzystanie z ogólnego systemu odliczeń.
W sprawach połączonych C-536/08 i C-539/08 Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej rozpatrywał kwestię prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem wewnątrzwspólnotowym. Dotyczyło to sytuacji, w której towary zostały opodatkowane w państwie członkowskim, które nadało nabywcy numer identyfikacyjny VAT (tzw. państwo członkowskie identyfikacji podatkowej), ale faktycznie nie zostały tam wwiezione. Trybunał przypomniał, że prawo do odliczenia jest podstawową zasadą systemu VAT i co do zasady nie może być ograniczane. Jednakże, zgodnie z art. 17 ust. 2 szóstej dyrektywy VAT, prawo to przysługuje tylko w takim zakresie, w jakim towary i usługi nabyte przez podatnika służą wykonywaniu czynności podlegających opodatkowaniu. W analizowanych przypadkach, ponieważ towary nie zostały faktycznie wwiezione do państwa członkowskiego identyfikacji podatkowej, nie można było uznać, że służą one czynnościom podlegającym opodatkowaniu w tym państwie. W konsekwencji, podatnik nie miał prawa do bezpośredniego odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z takim nabyciem wewnątrzwspólnotowym. Trybunał podkreślił, że celem art. 28b część A ust. 2 szóstej dyrektywy jest zarówno zagwarantowanie opodatkowania nabycia wewnątrzwspólnotowego, jak i uniknięcie podwójnego opodatkowania, a przyznanie prawa do odliczenia w opisanej sytuacji mogłoby zagrozić skuteczności tych przepisów i podstawowej zasadzie opodatkowania w państwie ostatecznej konsumpcji.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (1)
Odpowiedź sądu
Nie, podatnik nie ma prawa do bezpośredniego odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem wewnątrzwspólnotowym w sytuacji, gdy towary nie zostały faktycznie wwiezione do państwa członkowskiego identyfikacji podatkowej.
Uzasadnienie
Prawo do odliczenia VAT jest uzależnione od tego, że towary i usługi nabyte przez podatnika służą wykonywaniu czynności podlegających opodatkowaniu. Brak faktycznego wwozu towarów do państwa członkowskiego identyfikacji podatkowej oznacza, że nie można uznać, iż służą one czynnościom podlegającym opodatkowaniu w tym państwie, co uniemożliwia skorzystanie z ogólnego systemu odliczeń.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Staatssecretaris van Financiën | organ_krajowy | pozwany |
| X | spolka | skarżący |
| fiscale eenheid Facet BV / Facet Trading BV | spolka | skarżący |
| rząd niderlandzki | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| rząd belgijski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Wspólnot Europejskich | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (8)
Główne
szósta dyrektywa VAT art. 17 § 2
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem wewnątrzwspólnotowym jest uzależnione od warunku, iż towary i usługi nabyte w ten sposób służą wykonywaniu czynności podatnika podlegających opodatkowaniu.
szósta dyrektywa VAT art. 17 § 3
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
szósta dyrektywa VAT art. 28b § A ust. 2
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Określa miejsce wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, które może być miejscem państwa członkowskiego nadającego numer identyfikacyjny VAT nabywcy, o ile nabywca nie udowodni, że nabycie zostało opodatkowane zgodnie z ust. 1. Zawiera mechanizm korekcyjny w przypadku podwójnego opodatkowania.
Pomocnicze
szósta dyrektywa VAT art. 28c § część E ust. 3
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG
Określa szczególne środki, które państwa członkowskie mają podjąć, aby uniknąć pobierania VAT od wewnątrzwspólnotowego nabywania towarów w określonych sytuacjach.
ustawa o podatku obrotowym art. 15 § b) i c)
Ustawa o podatku obrotowym (Wet op de omzetbelasting)
Reguluje prawo do odliczenia podatku należnego w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
ustawa o podatku obrotowym art. 17a § ust. 1
Ustawa o podatku obrotowym (Wet op de omzetbelasting)
Definiuje pojęcie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
ustawa o podatku obrotowym art. 17b § ust. 2
Ustawa o podatku obrotowym (Wet op de omzetbelasting)
Określa miejsce wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
ustawa o podatku obrotowym art. 30 § ust. 1
Ustawa o podatku obrotowym (Wet op de omzetbelasting)
Przewiduje możliwość zwolnienia z podatku należnego w ramach wspólnotowego nabycia towarów w określonych przypadkach.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Prawo do odliczenia VAT jest uzależnione od tego, że towary i usługi nabyte przez podatnika służą wykonywaniu czynności podlegających opodatkowaniu. Brak faktycznego wwozu towarów do państwa członkowskiego identyfikacji podatkowej uniemożliwia uznanie, że służą one czynnościom podlegającym opodatkowaniu w tym państwie. Przyznanie prawa do odliczenia w sytuacji braku faktycznego wwozu towarów mogłoby zagrozić skuteczności przepisów dotyczących opodatkowania w państwie ostatecznej konsumpcji i uniknięcia podwójnego opodatkowania.
Godne uwagi sformułowania
Prawo do odliczenia jest integralną częścią mechanizmu podatku VAT i stanowi podstawową zasadę, na której opiera się wspólny system podatku VAT i co do zasady nie może być ograniczane. Zastosowanie mechanizmu korekcyjnego [...] zależy od spełnienia przesłanek kumulatywnych ustanowionych w ostatnim akapicie tego artykułu. Zamierzeniem ogólnego systemu odliczenia podatku [...] nie było wstąpienie, w sytuacji takiej jak sporna [...], w miejsce szczególnego systemu [...] opartego na mechanizmie obniżenia podstawy opodatkowania umożliwiającym skorygowanie podwójnego opodatkowania.
Skład orzekający
K. Lenaerts
prezes_izby
R. Silva de Lapuerta
sędzia
G. Arestis
sprawozdawca
J. Malenovský
sędzia
T. von Danwitz
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja warunków prawa do odliczenia VAT w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego, gdy towary nie zostały faktycznie dostarczone do państwa członkowskiego identyfikacji podatkowej."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji uregulowanej w przepisach przejściowych szóstej dyrektywy VAT, które mogą być zastąpione nowymi regulacjami.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy kluczowej zasady prawa VAT – prawa do odliczenia – i wyjaśnia jej ograniczenia w specyficznych, transgranicznych transakcjach, co jest istotne dla praktyków prawa podatkowego.
“Czy można odliczyć VAT, jeśli towar nigdy nie dotarł do kraju?”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI