Sprawa C-642/11

Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej2013-01-31

cjeupodatkiVATWysokatrybunal

VATprawo do odliczenianeutralność podatkowarzeczywistość transakcjifakturaart. 203 dyrektywy 2006/112zasada proporcjonalnościochrona uzasadnionych oczekiwańoszustwo podatkowe

Podsumowanie

Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że podatek VAT wyszczególniony na fakturze jest należny niezależnie od rzeczywistego charakteru transakcji, ale prawo do odliczenia VAT przez odbiorcę może być odmówione, jeśli wiedział lub powinien był wiedzieć o oszustwie podatkowym.

Sprawa dotyczyła prawa do odliczenia VAT przez spółkę Stroj trans, której odmówiono tego prawa z powodu braku dowodów na rzeczywisty charakter transakcji z jej dostawcą. Sąd odsyłający pytał, czy podatek VAT wyszczególniony na fakturze jest zawsze należny i czy odmowa prawa do odliczenia jest dopuszczalna, gdy wobec wystawcy faktury nie dokonano korekty podatku. Trybunał wyjaśnił, że podatek VAT wyszczególniony na fakturze jest należny niezależnie od rzeczywistości transakcji, ale prawo do odliczenia może być odmówione, jeśli odbiorca wiedział lub powinien był wiedzieć o nieprawidłowościach.

Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Spór dotyczył odmowy prawa do odliczenia podatku VAT przez bułgarskie organy podatkowe na rzecz spółki Stroj trans, która odliczyła VAT na podstawie faktur wystawionych przez innych przedsiębiorców. Organy podatkowe uznały, że faktury te nie odzwierciedlają rzeczywistych transakcji. Pierwsze pytanie prejudycjalne dotyczyło interpretacji art. 203 dyrektywy, zgodnie z którym każda osoba wykazująca VAT na fakturze jest zobowiązana do jego zapłaty. Trybunał orzekł, że podatek VAT wyszczególniony na fakturze jest należny od wystawcy niezależnie od tego, czy transakcja opodatkowana rzeczywiście miała miejsce. Jednocześnie podkreślono, że z faktu, iż organ podatkowy nie skorygował zadeklarowanego podatku VAT w decyzji skierowanej do wystawcy faktury, nie można wywodzić, że organ ten uznał fakturę za odpowiadającą rzeczywistej transakcji. Drugie pytanie dotyczyło tego, czy zasady neutralności podatkowej, proporcjonalności i ochrony uzasadnionych oczekiwań stoją na przeszkodzie odmowie prawa do odliczenia VAT przez odbiorcę, gdy wobec wystawcy faktury nie dokonano korekty podatku. Trybunał stwierdził, że zasady te nie stoją na przeszkodzie takiej odmowie, jeśli transakcja nie miała rzeczywistego charakteru z powodu działań bezprawnych lub nieprawidłowości. Jednakże, aby odmówić prawa do odliczenia, należy ustalić na podstawie obiektywnych okoliczności, że odbiorca faktury wiedział lub powinien był wiedzieć o naruszeniu przepisów o VAT. Sąd krajowy został zobowiązany do dokonania takiej oceny, pamiętając, że odbiorca faktury nie jest zobowiązany do przeprowadzania szczegółowych kontroli u swoich dostawców.

Asystent AI do analizy prawnej

Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.

Analiza orzecznictwa Badanie przepisów Odpowiedzi na pytania Drafting pism

Wypróbuj Asystenta AI

Zagadnienia prawne (2)

Odpowiedź sądu

Tak, podatek VAT wyszczególniony na fakturze jest należny od wystawcy niezależnie od rzeczywistego charakteru transakcji. Z okoliczności, iż organ podatkowy nie skorygował zadeklarowanej wysokości podatku VAT w korygującej decyzji podatkowej skierowanej do wystawcy faktury, nie można wywodzić, że organ ten uznał fakturę za odpowiadającą rzeczywistej transakcji opodatkowanej.

Uzasadnienie

Obowiązek zapłaty VAT z art. 203 dyrektywy ma na celu zapobieganie uszczupleniu dochodów podatkowych i jest ograniczony możliwością korekty przez państwa członkowskie. Brak korekty przez organ podatkowy nie oznacza akceptacji transakcji.

Rozstrzygnięcie

Decyzja

odpowiedz_na_pytanie

Strona wygrywająca

udzielono odpowiedzi na pytanie

Strony

Nazwa	Typ	Rola
Stroj trans EOOD	spolka	skarżący
Direktor na direkcija „Obżałwane i uprawlenie na izpyłnenieto” – Warna pri Centrałno uprawlenie na Nacionałnata agencija za prichodite	organ_krajowy	pozwany
rząd bułgarski	panstwo_czlonkowskie	interwenient
Komisja Europejska	instytucja_ue	interwenient

Przepisy (15)

Główne

Dyrektywa VAT art. 203

Dyrektywa Rady 2006/112/WE

Podatek VAT wyszczególniony na fakturze jest należny od wystawcy niezależnie od rzeczywistego charakteru transakcji. Obowiązek ten ma na celu zapobieganie uszczupleniu dochodów podatkowych.

TFUE art. 267

TFUE

Pomocnicze

Dyrektywa VAT art. 2 § 1 lit. a) i c)

Dyrektywa Rady 2006/112/WE

Dyrektywa VAT art. 62 § 1 i 2

Dyrektywa Rady 2006/112/WE

Dyrektywa VAT art. 63

Dyrektywa Rady 2006/112/WE

Dyrektywa VAT art. 167

Dyrektywa Rady 2006/112/WE

Dyrektywa VAT art. 168 § lit. a)

Dyrektywa Rady 2006/112/WE

Dyrektywa VAT art. 178 § lit. a)

Dyrektywa Rady 2006/112/WE

Ustawa o VAT (Bułgaria) art. 70 § ust. 6