III SA/Wa 904/13

Wojewódzki Sąd Administracyjny w WarszawieWarszawa2013-10-31

NSApodatkowewsa

podatek dochodowykoszty uzyskania przychodówfaktury VATnierzetelność fakturusługi budowlanepostępowanie podatkowedowodyustawa o rachunkowościubezpieczeniarozliczenia międzyokresowe

Podsumowanie

Przejdź do pełnego tekstu

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie oddalił skargę podatnika, uznając, że faktury za usługi budowlane wystawione przez firmy D. i D. sp.j. nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, a tym samym nie mogły stanowić kosztów uzyskania przychodów.

Skarżący J. K. zakwestionował decyzję Dyrektora Izby Skarbowej utrzymującą w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego, która określiła jego zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2007 r. na kwotę 464.787 zł. Głównym zarzutem było zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków udokumentowanych fakturami od firm D. i D. sp.j., które zdaniem organów podatkowych nie odzwierciedlały faktycznie wykonanych usług. Sąd administracyjny, po analizie materiału dowodowego, uznał, że faktury te były fikcyjne, a prace nie zostały wykonane przez wskazane firmy ani ich podwykonawców, co skutkowało oddaleniem skargi.

Sprawa dotyczyła skargi J. K. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W., która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego określającą zobowiązanie podatkowe skarżącego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2007 r. na kwotę 464.787 zł. Organy podatkowe zakwestionowały zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi budowlane udokumentowane fakturami od firm D. i D. sp.j. na łączną kwotę 1.915.796 zł oraz 205.500 zł. Ustalono, że faktury te nie odzwierciedlały rzeczywistych operacji gospodarczych, a prace nie zostały wykonane przez wystawców faktur ani ich podwykonawców, w tym A.M. Skarżący podnosił liczne zarzuty proceduralne i merytoryczne, kwestionując kompletność materiału dowodowego i prawidłowość oceny dowodów przez organy. Kwestionował również sposób rozliczenia wydatków na polisy ubezpieczeniowe. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie, po analizie akt sprawy, uznał skargę za niezasadną. Sąd podzielił stanowisko organów podatkowych, że faktury od D. i D. sp.j. były nierzetelne, a prace nie zostały wykonane przez wskazane firmy. Podkreślono, że ciężar udowodnienia poniesienia kosztów uzyskania przychodów spoczywa na podatniku, a zgromadzony materiał dowodowy, w tym zeznania świadków i analiza dokumentacji, potwierdził fikcyjność transakcji. Sąd uznał również za prawidłowe rozliczenie kosztów polis ubezpieczeniowych, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, sąd oddalił skargę.

Asystent AI do analizy prawnej

Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.

Analiza orzecznictwa Badanie przepisów Odpowiedzi na pytania Drafting pism

Wypróbuj Asystenta AI

Zagadnienia prawne (5)

Odpowiedź sądu

Nie, faktury, które nie odzwierciedlają rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodu.

Uzasadnienie

Sąd uznał, że zgromadzony materiał dowodowy, w tym zeznania świadków i analiza dokumentacji, jednoznacznie wskazuje na fikcyjność transakcji udokumentowanych fakturami od firm D. i D. sp.j. Prace nie zostały wykonane przez wystawców faktur ani ich podwykonawców, co wyklucza możliwość zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.

Przepisy (713)

Główne

u.p.d.o.f. art. 22 § ust. 1

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Kosztem uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.

u.p.d.o.f. art. 22 § ust. 5c

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.

Pomocnicze

u.o.r. art. 3 § ust. 1 pkt 12

Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

Definicja kosztów.

u.o.r. art. 6 § ust. 1

Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych.

u.o.r. art. 4 § ust. 4

Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

Uproszczenia w rozliczaniu kosztów nieistotnych.

Ord.pod. art. 120

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

Zasada praworządności.

Ord.pod. art. 121 § § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych.

Ord.pod. art. 122

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

Zasada prawdy obiektywnej (wyjaśnienia stanu faktycznego).

Ord.pod. art. 180 § § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

Dopuszczalność wszelkich dowodów.

Ord.pod. art. 187 § § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

Obowiązek zebrania i wyczerpującego rozpatrzenia materiału dowodowego.

Ord.pod. art. 191

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

Zasada swobodnej oceny dowodów.

Ord.pod. art. 181

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

Dopuszczalność wykorzystania dowodów z innych postępowań.

Ord.pod. art. 123

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

Zasada czynnego udziału strony w postępowaniu.

Ord.pod. art. 188

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

Obowiązek przeprowadzenia dowodu na wniosek strony.

Ord.pod. art. 181 § § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

Dopuszczalność wykorzystania dowodów z innych postępowań.

u.p.d.o.p. art. 9

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

Koszty uzyskania przychodów.

k.c. art. 353 § § 1