III SA/Wa 880/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku spółki Z. S.A. o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Spółka otrzymała pomoc publiczną w związku z nagłymi wzrostami cen energii elektrycznej i gazu ziemnego, przyznaną w ramach programu rządowego. Spółka stała na stanowisku, że otrzymana pomoc stanowi dotację w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT i jako taka powinna korzystać ze zwolnienia z opodatkowania. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) uznał jednak, że otrzymana pomoc, nazwana 'rekompensatą', nie jest dotacją, a jedynie wyrównaniem strat, i nie podlega zwolnieniu. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie, rozpoznając skargę spółki, podzielił jej argumentację. Sąd podkreślił, że w przypadku braku definicji legalnej pojęcia 'dotacja' w ustawie o CIT, należy stosować jego potoczne rozumienie, które obejmuje bezzwrotną pomoc finansową ze środków publicznych. Sąd uznał, że pomoc przyznana spółce spełnia te kryteria, niezależnie od nazwy 'rekompensata' nadanej przez organ. Sąd zwrócił uwagę na autonomię prawa podatkowego i fakt, że definicja dotacji z ustawy o finansach publicznych nie powinna być stosowana bez wyraźnego odesłania. W konsekwencji, sąd uchylił zaskarżoną interpretację Dyrektora KIS i zasądził zwrot kosztów postępowania na rzecz spółki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUznanie pomocy publicznej dla przedsiębiorstw energochłonnych za dotację podlegającą zwolnieniu z CIT, pomimo nazwy 'rekompensata', oraz interpretacja pojęcia 'dotacja' w prawie podatkowym.
Orzeczenie dotyczy specyficznego programu pomocowego związanego z kryzysem energetycznym i może wymagać analizy w kontekście innych programów pomocowych.
Zagadnienia prawne (1)
Czy pomoc publiczna otrzymana przez przedsiębiorcę w związku ze wzrostem cen energii elektrycznej i gazu ziemnego, przyznana w ramach programu rządowego, stanowi dotację w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT i podlega zwolnieniu z opodatkowania?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, pomoc publiczna w postaci określonej kwoty pieniężnej, otrzymana przez spółkę w związku ze wzrostem cen energii, stanowi dotację w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 u.p.d.o.p. i podlega zwolnieniu z opodatkowania.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że mimo nazwy 'rekompensata' nadanej przez organ, otrzymana pomoc spełnia definicję dotacji jako bezzwrotnej pomocy finansowej ze środków publicznych, zgodnie z potocznym rozumieniem tego terminu, a nie definicją z ustawy o finansach publicznych, która nie została zastosowana przez ustawodawcę w art. 17 ust. 1 pkt 47 u.p.d.o.p.
Przepisy (5)
Główne
u.p.d.o.p. art. 17 § 1 pkt 47
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Wolne od podatku są dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego, z wyjątkiem dopłat do oprocentowania kredytów bankowych w zakresie określonym w odrębnych ustawach. Sąd uznał, że pomoc publiczna dla przedsiębiorstw energochłonnych spełnia tę definicję.
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 12 § 1 pkt 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Przychodami są w szczególności wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń.
Ustawa o zasadach realizacji programów wsparcia przedsiębiorców w związku z sytuacją na rynku energii w latach 2022-2024
Reguluje zasady udzielania pomocy publicznej przedsiębiorcom w związku z sytuacją na rynku energii.
Ustawa o systemie rekompensat dla sektorów i podsektorów energochłonnych art. 21 ust. 1
Dotyczy Funduszu Rekompensat Pośrednich Kosztów Emisji.
u.f.p. art. 126
Ustawa o finansach publicznych
Definicja dotacji, która zdaniem sądu nie miała zastosowania w tej sprawie.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Pomoc publiczna dla przedsiębiorstw energochłonnych, mimo nazwy 'rekompensata', spełnia definicję dotacji jako bezzwrotnej pomocy finansowej ze środków publicznych. • W przypadku braku definicji legalnej pojęcia 'dotacja' w ustawie o CIT, należy stosować jego potoczne rozumienie. • Definicja dotacji z ustawy o finansach publicznych nie ma zastosowania do art. 17 ust. 1 pkt 47 u.p.d.o.p. bez wyraźnego odesłania.
Odrzucone argumenty
Pomoc publiczna otrzymana przez spółkę nie jest dotacją w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 u.p.d.o.p., lecz 'rekompensatą', która nie podlega zwolnieniu podatkowemu. • Należy stosować definicję dotacji zawartą w ustawie o finansach publicznych.
Godne uwagi sformułowania
W myśl Nowego Słownika Języka Polskiego (...) pod pojęciem "dotacja" należy rozumieć "bezzwrotną pomoc finansową udzielaną jakiejś instytucji na określony cel". • Dekodując normę prawną z treści przepisu art. 17 ust. 1 pkt 47 updop należy uznać, że wolne od podatku [dochodowego od osób prawnych] są dotacje rozumiane jako bezzwrotna pomoc finansowa udzielona m.in. przedsiębiorstwu ze środków publicznych – m.in. z budżetu państwa. • Gdyby racjonalny ustawodawca, tworząc zwolnienie zawarte w art. 17 ust. 1 pkt 47 u.p.d.o.p. chciał skorzystać z tej definicji [z ustawy o finansach publicznych] to dokonałby stosownego odesłania.
Skład orzekający
Matylda Arnold-Rogiewicz
przewodniczący
Ewa Izabela Fiedorowicz
sędzia
Jacek Kaute
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uznanie pomocy publicznej dla przedsiębiorstw energochłonnych za dotację podlegającą zwolnieniu z CIT, pomimo nazwy 'rekompensata', oraz interpretacja pojęcia 'dotacja' w prawie podatkowym."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego programu pomocowego związanego z kryzysem energetycznym i może wymagać analizy w kontekście innych programów pomocowych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z pomocą publiczną dla firm w trudnej sytuacji rynkowej, co ma szerokie implikacje dla przedsiębiorców.
“Czy pomoc energetyczna dla firm to zwolnienie z podatku? WSA rozwiewa wątpliwości.”
Sektor
energetyka
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.