III SA/Wa 728/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi podatniczki na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego o stwierdzeniu wygaśnięcia decyzji ustalającej wysokość zryczałtowanego podatku dochodowego opłacanego w formie karty podatkowej za 2023 rok. Podatniczka kwestionowała zasadność wygaśnięcia decyzji, argumentując, że przedłużenie umowy z pracownicą nie wpłynęło na wysokość podatku, ponieważ liczba zatrudnionych pracowników nie uległa zmianie od kwietnia 2023 roku, a także że skutecznie poinformowała urząd skarbowy o zmianie stanu zatrudnienia poprzez rozmowę telefoniczną z pracownikiem urzędu. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie oddalił skargę, uznając, że organy podatkowe prawidłowo stwierdziły wygaśnięcie decyzji. Sąd podkreślił, że podatniczka naruszyła obowiązek wynikający z art. 36 ust. 1 pkt 1 lit. b w związku z art. 36 ust. 7 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, nie składając w ustawowym terminie zawiadomienia o przedłużeniu umowy z pracownicą. Sąd odrzucił argumentację o ustnym poinformowaniu urzędu, wskazując na konieczność złożenia pisemnego zawiadomienia, najlepiej na formularzu PIT-16Z, w terminie 7 dni od powstania zmian. Sąd stwierdził również, że przedłużenie umowy z pracownicą miało wpływ na podwyższenie stawki karty podatkowej, ponieważ decyzją z lipca 2023 r. stawka miesięczna została ustalona przy zatrudnieniu 4 pracowników, a przedłużenie umowy z Panią A.G. skutkowałoby zatrudnieniem 5 pracowników.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaPotwierdzenie konieczności terminowego i pisemnego zgłaszania zmian w zatrudnieniu przez podatników korzystających z karty podatkowej, a także konsekwencji niedopełnienia tego obowiązku.
Dotyczy specyficznej sytuacji podatku w formie karty podatkowej i obowiązków informacyjnych z tym związanych.
Zagadnienia prawne (3)
Czy przedłużenie umowy o pracę z pracownikiem, które nastąpiło po terminie wymaganym do zgłoszenia zmian w zatrudnieniu, może być uznane za skuteczne zawiadomienie organu podatkowego o zmianie stanu zatrudnienia, mającej wpływ na wysokość podatku opłacanego w formie karty podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, przedłużenie umowy o pracę z pracownikiem, które nastąpiło po terminie wymaganym do zgłoszenia zmian w zatrudnieniu, nie może być uznane za skuteczne zawiadomienie organu podatkowego, jeśli nie zostało złożone w ustawowym terminie i formie.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że podatniczka naruszyła obowiązek terminowego zawiadomienia organu podatkowego o zmianie stanu zatrudnienia, co skutkowało stwierdzeniem wygaśnięcia decyzji ustalającej wysokość podatku. Sąd podkreślił, że zawiadomienie powinno być złożone w formie pisemnej, najlepiej na formularzu PIT-16Z, w terminie 7 dni od powstania zmian.
Czy ustne poinformowanie pracownika urzędu skarbowego o planowanym przedłużeniu umowy o pracę jest wystarczające do spełnienia obowiązku zawiadomienia organu podatkowego o zmianach w stanie zatrudnienia?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, ustne poinformowanie pracownika urzędu skarbowego nie jest wystarczające do spełnienia obowiązku zawiadomienia organu podatkowego o zmianach w stanie zatrudnienia, które mają wpływ na wysokość podatku.
Uzasadnienie
Sąd odrzucił argumentację podatniczki o ustnym poinformowaniu urzędu, wskazując, że przepisy wymagają pisemnego zawiadomienia, a formularze takie jak PIT-16Z służą do prawidłowego wykonania tego obowiązku.
Czy przedłużenie umowy o pracę z pracownikiem, które skutkowałoby zatrudnieniem 5 pracowników, miało wpływ na podwyższenie stawki karty podatkowej, jeśli wcześniejsza decyzja ustalająca stawkę była oparta na zatrudnieniu 4 pracowników?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, przedłużenie umowy o pracę z pracownikiem, które skutkowałoby zatrudnieniem 5 pracowników, miało wpływ na podwyższenie stawki karty podatkowej, jeśli wcześniejsza decyzja ustalająca stawkę była oparta na zatrudnieniu mniejszej liczby pracowników.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że przedłużenie umowy z pracownicą miało wpływ na podwyższenie wysokości karty podatkowej, ponieważ decyzją z lipca 2023 r. stawka miesięczna została ustalona przy zatrudnieniu 4 pracowników, a przedłużenie umowy skutkowałoby zatrudnieniem 5 pracowników.
Przepisy (27)
Główne
uzpdof art. 36 § ust. 1 pkt 1 lit b
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej są obowiązani zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o zmianach, które nastąpiły w stosunku do stanu faktycznego podanego we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, a które mają wpływ na wysokość podatku, w szczególności o zmianach w stanie zatrudnienia.
uzpdof art. 36 § ust. 7
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Zawiadomienie o zmianach, o których mowa w ust. 1-4, podatnik jest obowiązany złożyć w terminie 7 dni od powstania okoliczności powodujących zmiany.
uzpdof art. 40 § ust. 1 pkt 3
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
W przypadku, gdy podatnik nie zawiadomi naczelnika urzędu skarbowego w terminie, o którym mowa w art. 36 ust. 7, o zmianach powodujących utratę warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej albo mających wpływ na podwyższenie wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej, naczelnik urzędu skarbowego stwierdza wygaśnięcie decyzji ustalającej wysokość podatku.
uzpdof art. 36 § ust. 1 pkt 1 lit. b
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Pomocnicze
Op art. 120
Ordynacja podatkowa
Op art. 121 § § 1 i § 2
Ordynacja podatkowa
Op art. 122
Ordynacja podatkowa
Op art. 124
Ordynacja podatkowa
Op art. 180 § § 1
Ordynacja podatkowa
Op art. 181
Ordynacja podatkowa
Op art. 187 § § 1, § 2 i § 3
Ordynacja podatkowa
Op art. 188
Ordynacja podatkowa
Op art. 191
Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 134
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a-c
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
updof
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
uzpdof art. 23
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
uzpdof art. 25
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
uzpdof art. 30 § ust. 1
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
uzpdof art. 36 § ust. 1 pkt 1 lit. a
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
uzpdof art. 40 § ust. 2
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Op art. 2a
Ordynacja podatkowa
Op art. 217 § § 2
Ordynacja podatkowa
Op art. 233 § § 1 pkt 1
Ordynacja podatkowa
Op art. 220
Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Naruszenie przez podatniczkę obowiązku terminowego zawiadomienia organu podatkowego o zmianie stanu zatrudnienia. • Przedłużenie umowy o pracę z pracownicą miało wpływ na podwyższenie stawki karty podatkowej.
Odrzucone argumenty
Przedłużenie umowy z pracownicą nie miało wpływu na wysokość podatku, gdyż liczba zatrudnionych pracowników nie uległa zmianie od kwietnia 2023 r. • Skuteczne poinformowanie urzędu skarbowego o zmianie stanu zatrudnienia poprzez rozmowę telefoniczną z pracownikiem urzędu. • Formularze podatkowe mają charakter techniczny i nie są jedyną formą zgłoszenia zmian.
Godne uwagi sformułowania
Sąd wskazuje, że nie dokonując zgłoszenia przedłużenia umowy o pracę z Panią A.G. do 9 października 2023 r. Skarżąca naruszyła obowiązek określony w art. 36 ust. 1 pkt 1 lit. b w związku z art. 36 ust. 7 uzpdof. • Wyjaśnić też należy, że takiego zawiadomienia Skarżąca powinna dokonać składając formularz PIT-16Z (informacja o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej działalności) do Urzędu Skarbowego w Wołominie, w terminie 7 dni od powstania okoliczności powodujących zmiany. • Skarżąca mylnie twierdzi w skardze do Sądu, że formularze mają jedynie charakter techniczny mający na celu usprawnienie pracy administracji skarbowej.
Skład orzekający
Dariusz Czarkowski
sprawozdawca
Konrad Aromiński
członek
Matylda Arnold-Rogiewicz
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Potwierdzenie konieczności terminowego i pisemnego zgłaszania zmian w zatrudnieniu przez podatników korzystających z karty podatkowej, a także konsekwencji niedopełnienia tego obowiązku."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji podatku w formie karty podatkowej i obowiązków informacyjnych z tym związanych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa ilustruje typowe problemy podatników z przestrzeganiem formalnych obowiązków informacyjnych wobec urzędów skarbowych, co jest częstym źródłem sporów. Pokazuje, jak drobne zaniedbania proceduralne mogą prowadzić do utraty korzystnego sposobu opodatkowania.
“Niedotrzymanie terminu zgłoszenia zmiany w zatrudnieniu kosztowało podatniczkę utratę karty podatkowej.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.