III SA/Wa 585/08
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła obowiązku banku informowania urzędu skarbowego o wypłatach z rachunku zmarłego na pokrycie kosztów pogrzebu. Bank, powołując się na art. 55 Prawa bankowego, twierdził, że wypłacone kwoty nie wchodzą do spadku i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, a co za tym idzie, nie ma obowiązku informowania o nich na podstawie art. 19 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Minister Finansów uznał jednak, że obowiązek informacyjny istnieje, niezależnie od tego, czy dług jest związany z przedmiotem opodatkowania, powołując się również na art. 82 Ordynacji podatkowej. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że wykładnia gramatyczna i celowościowa art. 19 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn prowadzi do wniosku, iż przepis ten nie ma zastosowania do wypłat kosztów pogrzebu. Sąd podkreślił, że celem przepisu jest uzyskanie przez organy podatkowe danych istotnych dla opodatkowania nabycia spadku, a wypłaty kosztów pogrzebu, nie wchodząc do masy spadkowej, nie są objęte tym podatkiem. Argumentacja Ministra Finansów dotycząca art. 82 Ordynacji podatkowej została uznana za chybioną, gdyż przepis ten nakłada obowiązek informacyjny na żądanie organu, a nie z mocy prawa w tym zakresie.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących obowiązku informacyjnego banków w kontekście podatku od spadków i darowizn oraz rozróżnienie między wypłatami wchodzącymi do masy spadkowej a tymi, które się do niej nie wliczają.
Dotyczy specyficznej sytuacji wypłaty kosztów pogrzebu z rachunku bankowego na podstawie art. 55 Prawa bankowego.
Zagadnienia prawne (1)
Czy bank, dokonując wypłaty z rachunku zmarłego na pokrycie kosztów pogrzebu na podstawie art. 55 Prawa bankowego, jest zobowiązany do przekazania naczelnikowi urzędu skarbowego informacji o tej wypłacie na podstawie art. 19 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, bank nie jest zobowiązany do przekazania takiej informacji.
Uzasadnienie
Wypłaty kosztów pogrzebu z rachunku zmarłego, zgodnie z art. 55 Prawa bankowego, nie wchodzą do spadku i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Przepis art. 19 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn dotyczy wypłat związanych z określonymi wierzytelnościami spadkowymi, a nie zwrotu kosztów pogrzebu.
Przepisy (7)
Główne
u.p.s.d. art. 19 § ust. 1
Ustawa o podatku od spadków i darowizn
Obowiązek informowania urzędu skarbowego dotyczy wypłat na rzecz wierzycieli spadkodawcy z tytułu zapisu, dalszego zapisu, wkładu oszczędnościowego lub umorzenia jednostek funduszu inwestycyjnego na wypadek śmierci. Nie obejmuje wypłat kosztów pogrzebu.
Ustawa - Prawo bankowe art. 55 § ust. 1 pkt 1
Bank jest zobowiązany do wypłaty z rachunku zmarłego kwoty wydatkowanej na koszty pogrzebu osobie, która przedstawiła rachunki, w wysokości nieprzekraczającej zwyczajowo przyjętych kosztów.
Pomocnicze
u.p.s.d. art. 7 § ust. 1 ust. 3
Ustawa o podatku od spadków i darowizn
Ustawa - Prawo bankowe art. 55 § ust. 2
Kwota wypłacona na pokrycie kosztów pogrzebu nie wchodzi do spadku po posiadaczu rachunku.
Ustawa - Prawo bankowe art. 56 § ust. 1
Dotyczy dyspozycji na wypadek śmierci, której wypłata nie wchodzi do spadku.
Ustawa - Prawo bankowe art. 56 § ust. 4
Ustawa - Ordynacja podatkowa art. 82 § § 1
Obowiązek informacyjny na żądanie organu podatkowego lub w przypadku umów z nierezydentami. Nie stanowi podstawy do obowiązku informacyjnego z mocy prawa w tym przypadku.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wypłaty kosztów pogrzebu z rachunku zmarłego nie wchodzą do spadku i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. • Art. 19 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn ma zastosowanie tylko do określonych wierzytelności spadkowych, a nie do zwrotu kosztów pogrzebu. • Cel przepisu art. 19 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest związany z ustalaniem podstawy opodatkowania spadku, a nie z pozyskiwaniem informacji o świadczeniach nieobjętych tym podatkiem. • Art. 82 Ordynacji podatkowej nakłada obowiązek informacyjny na żądanie organu, a nie z mocy prawa w tym zakresie.
Odrzucone argumenty
Bank jest zobowiązany do przekazania informacji o wypłatach kosztów pogrzebu na podstawie art. 19 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, niezależnie od tego, czy dług jest związany z przedmiotem opodatkowania. • Obowiązek informowania wynika również z art. 82 § 1 Ordynacji podatkowej.
Godne uwagi sformułowania
Wykładnia gramatyczna i celowościowa art. 19 ust. 1 u.p.s.d. prowadzi do wniosku, iż przepis ten nie ma zastosowania do wypłat dokonywanych przez Skarżącego na podstawie art. 55 ust. 1 pkt 1 Prawa bankowego. • Celem tym jest uzyskanie przez organy podatkowe danych istotnych dla opodatkowania nabycia własności rzeczy i praw majątkowych w drodze spadkobrania. • Brak wskazania w art. 19 ust. 1 u.p.s.d. tytułu wypłaty jakim jest poniesienie kosztów pogrzebu spadkodawcy jest logicznym następstwem unormowania zawartego w art. 55 ust. 2 prawa bankowego.
Skład orzekający
Bożena Dziełak
sprawozdawca
Hieronim Sęk
członek
Lidia Ciechomska-Florek
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących obowiązku informacyjnego banków w kontekście podatku od spadków i darowizn oraz rozróżnienie między wypłatami wchodzącymi do masy spadkowej a tymi, które się do niej nie wliczają."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji wypłaty kosztów pogrzebu z rachunku bankowego na podstawie art. 55 Prawa bankowego.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy praktycznego aspektu prawa podatkowego i bankowego, który może być interesujący dla prawników specjalizujących się w tych dziedzinach, a także dla osób zarządzających spadkami.
“Czy bank musi informować skarbówkę o wypłacie na pogrzeb zmarłego klienta?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.