III SA/Wa 2892/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi C. Fundacji na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącą opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych wymiany kryptowaluty cbETH na walutę fiducjarną. Fundacja argumentowała, że taka wymiana nie stanowi działalności gospodarczej lub mieści się w zakresie dozwolonym dla fundacji rodzinnej (art. 5 Ustawy o FR), co oznaczałoby zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 u.p.d.o.p. Dyrektor KIS uznał jednak, że obrót walutą wirtualną jest działalnością gospodarczą w rozumieniu Prawa przedsiębiorców i wykracza poza zakres dozwolony dla fundacji rodzinnej, co skutkuje opodatkowaniem na podstawie art. 24r u.p.d.o.p. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie oddalił skargę fundacji, podzielając stanowisko Dyrektora KIS. Sąd uznał, że wymiana waluty wirtualnej jest działalnością gospodarczą, która nie mieści się w katalogu dozwolonych działań fundacji rodzinnej (art. 5 ust. 1 u.f.r.), w szczególności nie jest traktowana jako papiery wartościowe ani instrumenty pochodne. W związku z tym, dochód z takiej działalności podlega opodatkowaniu.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących działalności gospodarczej fundacji rodzinnych, obrotu kryptowalutami i ich opodatkowania.
Dotyczy specyficznej sytuacji fundacji rodzinnej i obrotu konkretnym rodzajem kryptowaluty (cbETH), ale zasady są szeroko stosowalne do innych walut wirtualnych.
Zagadnienia prawne (3)
Czy wymiana kryptowaluty cbETH na walutę fiducjarną przez fundację rodzinną stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu Prawa przedsiębiorców?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, stanowi działalność gospodarczą.
Uzasadnienie
Działalność zarobkowa, zorganizowana i ciągła w zakresie nabycia i zbycia waluty wirtualnej spełnia przesłanki działalności gospodarczej.
Czy działalność fundacji rodzinnej polegająca na obrocie walutami wirtualnymi wykracza poza zakres dozwolony przez ustawę o fundacji rodzinnej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, wykracza poza zakres dozwolony.
Uzasadnienie
Obrót walutami wirtualnymi nie jest wymieniony w art. 5 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej jako dozwolona działalność gospodarcza, ani nie można uznać walut wirtualnych za papiery wartościowe, instrumenty pochodne lub prawa o podobnym charakterze.
Czy wymiana kryptowaluty cbETH na walutę fiducjarną przez fundację rodzinną jest neutralna podatkowo i objęta zwolnieniem na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 u.p.d.o.p.?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, nie jest neutralna podatkowo i nie jest objęta zwolnieniem, ponieważ stanowi działalność gospodarczą wykraczającą poza zakres dozwolony.
Uzasadnienie
Skoro działalność wykracza poza zakres dozwolony, zwolnienie z art. 6 ust. 1 pkt 25 u.p.d.o.p. nie ma zastosowania.
Przepisy (7)
Główne
u.p.d.o.p. art. 6 § 1 pkt 25
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Zwolnienie dla fundacji rodzinnej nie ma zastosowania do działalności gospodarczej wykraczającej poza zakres określony w ustawie o fundacji rodzinnej.
u.f.r. art. 5 § 1
Ustawa o fundacji rodzinnej
Katalog dozwolonej działalności gospodarczej fundacji rodzinnej jest zamknięty i nie obejmuje obrotu walutami wirtualnymi.
UPP art. 3
Ustawa Prawo przedsiębiorców
Definicja działalności gospodarczej jako zorganizowanej, zarobkowej działalności wykonywanej we własnym imieniu i w sposób ciągły.
u.p.d.o.p. art. 24r
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Określa stawkę podatku (25%) dla działalności gospodarczej fundacji rodzinnej wykraczającej poza zakres określony w art. 5 u.f.r.
Pomocnicze
u.f.r. art. 5 § 1 pkt 1
Ustawa o fundacji rodzinnej
Zbywanie mienia jest dozwolone, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia. Sąd uznał, że obrót walutami wirtualnymi jest nabyciem w celu dalszego zbycia.
u.f.r. art. 5 § 1 pkt 4
Ustawa o fundacji rodzinnej
Nabywanie i zbywanie papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze jest dozwolone. Sąd uznał, że waluty wirtualne nie są prawem o podobnym charakterze.
Ustawa AML art. 2 § ust. 2 pkt 26
Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
Definicja waluty wirtualnej.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Obrót walutami wirtualnymi stanowi działalność gospodarczą. • Działalność fundacji rodzinnej polegająca na obrocie walutami wirtualnymi wykracza poza zakres dozwolony przez ustawę o fundacji rodzinnej. • Waluty wirtualne nie są papierami wartościowymi, instrumentami pochodnymi ani prawami o podobnym charakterze.
Odrzucone argumenty
Wymiana cbETH na walutę fiducjarną nie stanowi działalności gospodarczej. • Wymiana cbETH na walutę fiducjarną mieści się w zakresie dozwolonej działalności fundacji rodzinnej (art. 5 ust. 1 pkt 1 i 4 u.f.r.). • cbETH jest prawem o podobnym charakterze do instrumentu pochodnego.
Godne uwagi sformułowania
fundacja rodzinna jest instrumentem prawnym umożliwiającym akumulację majątku prywatnego. • katalog dopuszczalnej działalności gospodarczej, którą może prowadzić fundacja rodzinna, jest zamknięty. • waluta wirtualna nie jest instrumentem finansowym. • nie można uznać, że są to prawa o podobnym charakterze do papierów wartościowych lub instrumentów pochodnych.
Skład orzekający
Dariusz Czarkowski
przewodniczący-sprawozdawca
Agnieszka Baran
sędzia
Agnieszka Sułkowska
asesor
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących działalności gospodarczej fundacji rodzinnych, obrotu kryptowalutami i ich opodatkowania."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji fundacji rodzinnej i obrotu konkretnym rodzajem kryptowaluty (cbETH), ale zasady są szeroko stosowalne do innych walut wirtualnych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy popularnego tematu kryptowalut w kontekście prawa podatkowego i fundacji rodzinnych, co jest interesujące dla prawników i inwestorów.
“Fundacja rodzinna kontra skarbówka: Czy obrót kryptowalutami to dla niej działalność gospodarcza?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.