Orzeczenie · 2007-05-11

III SA/WA 2694/06

Sąd

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie

Miejsce

Warszawa

Data

2007-05-11

NSApodatkoweŚredniawsa

ulga odsetkowakredyt hipotecznydziałalność gospodarczawłasne potrzeby mieszkanioweOrdynacja podatkowaustawa o PITodliczenie od dochoduinterpretacja podatkowa

Podsumowanie

Przejdź do pełnego tekstu

Sprawa dotyczyła wniosku podatniczki o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie odliczenia od dochodu odsetek od kredytu zaciągniętego na sfinansowanie zakupu lokalu mieszkalnego. Podatniczka wspólnie z mężem podpisała umowę z firmą deweloperską na budowę i sprzedaż lokalu mieszkalnego, a następnie zaciągnęła kredyt hipoteczny jako właścicielka firmy "R.", przeznaczony na sfinansowanie zakupu lokalu mieszkalnego z przeznaczeniem na prowadzenie działalności gospodarczej. Naczelnik Urzędu Skarbowego w C. uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, wskazując, że kredyt nie został zaciągnięty na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, a na cele związane z działalnością gospodarczą, co wyklucza możliwość skorzystania z ulgi odsetkowej na podstawie art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dyrektor Izby Skarbowej w W. utrzymał w mocy postanowienie organu pierwszej instancji. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie oddalił skargę podatniczki, podzielając argumentację organów podatkowych. Sąd podkreślił, że zgodnie z art. 26b ust. 1 ustawy o p.d.o.f., odliczenie wydatków na spłatę odsetek od kredytu jest możliwe tylko wtedy, gdy kredyt został zaciągnięty na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. W analizowanym przypadku, z umowy kredytu i oświadczeń podatniczki wynikało, że lokal był przeznaczony na prowadzenie działalności gospodarczej, co wykluczało zastosowanie ulgi.

Asystent · analiza prawna

Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.

Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.

Wypróbuj Asystenta

Wartość praktyczna

Siła precedensu: Średnia

Do czego można powołać

Interpretacja przepisów dotyczących ulgi odsetkowej w podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności w kontekście przeznaczenia lokalu na działalność gospodarczą.

Ograniczenia stosowania

Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego w 2006/2007 roku i specyficznego stanu faktycznego. Może być mniej aktualne w świetle późniejszych zmian legislacyjnych lub orzecznictwa.

Zagadnienia prawne (1)

Czy podatnik może odliczyć od podstawy opodatkowania odsetki od kredytu zaciągniętego na sfinansowanie zakupu lokalu mieszkalnego, który jest przeznaczony na prowadzenie działalności gospodarczej, na podstawie art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi

Odpowiedź sądu

Nie, podatnik nie może odliczyć odsetek od kredytu zaciągniętego na sfinansowanie zakupu lokalu mieszkalnego przeznaczonego na prowadzenie działalności gospodarczej, ponieważ ulga odsetkowa z art. 26b u.p.d.o.f. dotyczy wyłącznie kredytów zaciągniętych na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

Uzasadnienie

Sąd uznał, że przepis art. 26b ust. 1 ustawy o p.d.o.f. jasno stanowi, iż odliczenie odsetek od kredytu jest możliwe tylko w przypadku, gdy kredyt został zaciągnięty na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. W tej sprawie, z przedstawionego stanu faktycznego wynikało, że lokal mieszkalny był przeznaczony na prowadzenie działalności gospodarczej, co wykluczało zastosowanie ulgi.

Rozstrzygnięcie

Decyzja

Oddalono skargę

Oddalono skargę podatniczki na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. odmawiającą zmiany postanowienia Naczelnika Urzędu Skarbowego w C. w przedmiocie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Przepisy (8)

Główne

u.p.d.o.f. art. 26b

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ulga odsetkowa przysługuje, jeżeli kredyt (pożyczka) był udzielony na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Z umowy kredytu musi wynikać, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w art. 26b ust. 1 ustawy.

Pomocnicze

Ordynacja podatkowa art. 14b § 5 pkt 2

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1

Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. - Prawo o ustroju sądów administracyjnych

p.p.s.a. art. 3 § § 2