III SA/Wa 2057/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi była interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) dotycząca opodatkowania nieoprocentowanej pożyczki udzielonej przez czynnego podatnika VAT (Wnioskodawcę) osobie fizycznej (znajomemu). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, ale pożyczka miała być udzielona z zysku wypracowanego w ramach tej działalności, na cele osobiste pożyczkobiorcy, nieoprocentowana i zabezpieczona wekslem. Wnioskodawca uważał, że czynność ta stanowi zarząd majątkiem osobistym i podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC), a nie podatkowi od towarów i usług (VAT). DKIS uznał jednak, że udzielanie pożyczek przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą, nawet jeśli nie jest to jego główny przedmiot działalności, stanowi element tej działalności i powinno podlegać VAT, choć w tym konkretnym przypadku korzystałoby ze zwolnienia. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że kluczowe jest ustalenie, czy podmiot działa w charakterze podatnika VAT w ramach swojej działalności gospodarczej. Analizując stan faktyczny, sąd stwierdził, że planowana pożyczka nie ma charakteru zawodowego ani zorganizowanego, nie jest związana z potrzebami działalności gospodarczej skarżącego, a pożyczkobiorca przeznaczy środki na cele osobiste. W związku z tym, sąd uznał, że czynność ta stanowi zarząd majątkiem osobistym i nie podlega opodatkowaniu VAT, a tym samym nie może być z niego zwolniona. W konsekwencji, sąd uchylił interpretację DKIS i zasądził zwrot kosztów postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie, kiedy udzielanie pożyczek przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą stanowi zarząd majątkiem osobistym, a kiedy działalność gospodarczą podlegającą VAT.
Każda sprawa wymaga indywidualnej oceny okoliczności faktycznych.
Zagadnienia prawne (1)
Czy nieoprocentowana pożyczka udzielona przez czynnego podatnika VAT osobie fizycznej (znajomemu) na cele osobiste, z zysku wypracowanego w działalności gospodarczej, stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, czy też podatkiem od czynności cywilnoprawnych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nieoprocentowana pożyczka udzielona przez czynnego podatnika VAT osobie fizycznej (znajomemu) na cele osobiste, z zysku wypracowanego w działalności gospodarczej, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, lecz podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że kluczowe dla opodatkowania VAT jest ustalenie, czy podmiot działa w charakterze podatnika w ramach działalności gospodarczej. W analizowanym przypadku, mimo że pożyczka pochodziła z zysku działalności gospodarczej, nie miała ona charakteru zawodowego, zorganizowanego ani nie była związana z potrzebami tej działalności. Pożyczka była nieoprocentowana, udzielona znajomemu na cele osobiste, a przedmiotem działalności skarżącego nie było pośrednictwo finansowe. Dlatego czynność ta stanowiła zarząd majątkiem osobistym, a nie działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.
Przepisy (5)
Główne
u.p.t.u. art. 15 § 1 i 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Działalność gospodarcza obejmuje wykorzystywanie towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Aby czynność była opodatkowana VAT, musi być wykonywana przez podmiot działający w charakterze podatnika w ramach jego działalności gospodarczej. Decydujące znaczenie ma zawodowy, a nie incydentalny charakter czynności.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 8 § 1 i 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Dotyczy świadczenia usług, w tym nieodpłatnego, do celów działalności gospodarczej.
u.p.t.u. art. 43 § 1 pkt 38
Ustawa o podatku od towarów i usług
Zwalnia od podatku usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych.
u.p.c.c. art. 2 § pkt 4
Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych
Wyłącza z opodatkowania PCC czynności opodatkowane VAT lub gdy przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona z VAT z tytułu tej czynności.
u.p.c.c. art. 1a § pkt 7
Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych
Definiuje podatek od towarów i usług.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Planowana pożyczka nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 u.p.t.u., lecz zarząd majątkiem osobistym. • Czynność udzielenia pożyczki nie ma charakteru zawodowego, zorganizowanego ani nie jest związana z potrzebami działalności gospodarczej skarżącego. • Pożyczka jest nieoprocentowana, udzielona znajomemu na cele osobiste, a przedmiotem działalności skarżącego nie jest pośrednictwo finansowe.
Odrzucone argumenty
Udzielanie pożyczek przez czynnego podatnika VAT, nawet jeśli nie jest to główny przedmiot działalności, stanowi element tej działalności i podlega VAT (stanowisko DKIS).
Godne uwagi sformułowania
Decydujące znaczenie dla zakwalifikowania, że dany podmiot w odniesieniu do konkretnej czynności (tu: udzielenia pożyczki) działa w charakterze podatnika od towarów i usług, ma zawodowy a nie incydentalny (okazjonalny) charakter wykonywania danej czynności. • Bycie podatnikiem VAT to za mało, aby nie musieć płacić podatku od czynności cywilnoprawnych. Nie ma go wtedy, gdy konkretna transakcja jest objęta podatkiem od towarów i usług jako realizowana w ramach działalności gospodarczej. • Zysk wypracowany w ramach tej innej działalności gospodarczej po opodatkowaniu chce przeznaczyć na cele prywatne w ramach zarządu własnym majątkiem udzielając nieoprocentowanej pożyczki znajomemu.
Skład orzekający
Katarzyna Owsiak
przewodniczący sprawozdawca
Piotr Dębkowski
sędzia
Anna Zaorska
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie, kiedy udzielanie pożyczek przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą stanowi zarząd majątkiem osobistym, a kiedy działalność gospodarczą podlegającą VAT."
Ograniczenia: Każda sprawa wymaga indywidualnej oceny okoliczności faktycznych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia rozgraniczenia między zarządem majątkiem osobistym a działalnością gospodarczą w kontekście podatkowym, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców.
“Czy pożyczka dla znajomego z zysku firmy to VAT czy PCC? Sąd wyjaśnia!”
Dane finansowe
WPS: 1 000 000 EUR
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.