III SA/Wa 2016/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka M. S.A. wniosła skargę na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, która uznała, że wydatki poniesione na pomoc uchodźcom wojennym z Ukrainy (zakup środków rzeczowych, zakwaterowanie, transport) nie stanowią kosztów uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Spółka argumentowała, że te wydatki są ponoszone w celu zabezpieczenia źródła przychodów, mają charakter racjonalny i celowy, a także przyczyniają się do budowania pozytywnego wizerunku firmy. Dyrektor KIS uznał, że brak jest wystarczającego związku przyczynowo-skutkowego między tymi wydatkami a działalnością gospodarczą spółki, a argumentacja spółki ma charakter uniwersalny i nie odnosi się do specyfiki jej działalności (doradztwo podatkowe). Sąd administracyjny w Warszawie oddalił skargę, podzielając stanowisko organu. Sąd podkreślił, że aby wydatek mógł zostać uznany za koszt uzyskania przychodu, musi istnieć wyraźny związek przyczynowo-skutkowy z przychodem lub jego zabezpieczeniem, a argumentacja spółki była zbyt ogólna i nie wykazała, w jaki sposób pomoc uchodźcom przekłada się na jej sytuację ekonomiczną. Sąd zaznaczył również, że choć ustawa pomocowa wprowadziła pewne preferencje, to nie zwalniała z podstawowego wymogu wykazania celowości i związku z działalnością gospodarczą, a pomoc przekazana bezpośrednio uchodźcom, a nie określonym organizacjom, nie spełniała warunków art. 38w ustawy o CIT.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaPotwierdzenie rygorystycznej wykładni przepisów dotyczących kosztów uzyskania przychodów, zwłaszcza w kontekście wydatków o charakterze społecznym lub charytatywnym. Podkreślenie konieczności wykazania bezpośredniego związku z działalnością gospodarczą.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji spółki doradztwa podatkowego i jej argumentacji. Może być mniej bezpośrednio stosowalne do firm z innych branż, gdzie związek z przychodem może być łatwiejszy do wykazania.
Zagadnienia prawne (1)
Czy wydatki poniesione przez spółkę na pomoc uchodźcom wojennym z Ukrainy (zakup środków rzeczowych, zakwaterowanie, transport) stanowią koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wydatki te nie stanowią kosztu uzyskania przychodu.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że brak jest wystarczającego związku przyczynowo-skutkowego między poniesionymi wydatkami a celem uzyskania przychodu lub zabezpieczenia źródła przychodów. Argumentacja spółki była zbyt ogólna i nie wykazała, w jaki sposób pomoc uchodźcom przekłada się na jej sytuację ekonomiczną lub zabezpieczenie źródła przychodów. Pomoc przekazana bezpośrednio uchodźcom, a nie określonym organizacjom, nie spełniała warunków art. 38w ustawy o CIT.
Przepisy (12)
Główne
u.p.d.o.p. art. 15 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Koszty uzyskania przychodów to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Kluczowe jest wykazanie celowości i związku przyczynowo-skutkowego z przychodem lub jego zabezpieczeniem.
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 16 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Wymienia wydatki, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów (np. darowizny).
Ustawa o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa art. 76
Wprowadza art. 38w do u.p.d.o.p., pozwalający na zaliczenie do kosztów podatkowych wydatków związanych z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na Ukrainie, pod określonymi warunkami (np. darowizna na rzecz wskazanych podmiotów).
u.p.d.o.p. art. 38w
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Szczegółowy przepis dotyczący możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków związanych z pomocą Ukrainie, pod warunkiem przekazania ich określonym podmiotom i w formie darowizny.
p.u.s.a. art. 1 § 1
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Określa zakres kognicji sądów administracyjnych.
p.p.s.a. art. 3 § 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Określa zakres kontroli sądów administracyjnych nad działalnością administracji publicznej, w tym skargi na interpretacje podatkowe.
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Określa podstawy skargi na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego.
O.p. art. 14c § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Określa wymogi dotyczące uzasadnienia interpretacji indywidualnej.
O.p. art. 14c § 2
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Określa wymogi dotyczące uzasadnienia interpretacji indywidualnej.
O.p. art. 121
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Zasada pogłębiania zaufania do organów podatkowych.
O.p. art. 14b § 3
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Określa wymogi dotyczące uzasadnienia interpretacji indywidualnej.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Orzekanie o oddaleniu skargi.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Brak wystarczającego związku przyczynowo-skutkowego między wydatkami na pomoc uchodźcom a celem uzyskania przychodu lub zabezpieczenia źródła przychodów. • Argumentacja spółki dotycząca celowości wydatków była zbyt ogólna i nie odnosiła się do specyfiki jej działalności (doradztwo podatkowe). • Pomoc przekazana bezpośrednio uchodźcom, a nie określonym organizacjom, nie spełniała warunków art. 38w ustawy o CIT.
Odrzucone argumenty
Wydatki na pomoc uchodźcom wojennym stanowią koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p. • Wydatki te zabezpieczają źródło przychodów i budują pozytywny wizerunek firmy. • Wydatki nie stanowią darowizn w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 14 u.p.d.o.p. • Organ naruszył art. 14c § 1 i 2 O.p. poprzez nieuzasadnienie stanowiska.
Godne uwagi sformułowania
brak jest wystarczającego związku przyczynowo-skutkowego między poniesionymi wydatkami a celem uzyskania przychodu lub zabezpieczenia źródła przychodów • argumentacja spółki miała charakter uniwersalny i nie odnosiła się do specyfiki jej działalności • w interesie wszystkich Polaków (a także innych narodów) leży pomyślne zakończenie tej wojny. Nie ma to jednak przełożenia na kwalifikację podatkową.
Skład orzekający
Piotr Dębkowski
przewodniczący
Konrad Aromiński
sprawozdawca
Agnieszka Sułkowska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Potwierdzenie rygorystycznej wykładni przepisów dotyczących kosztów uzyskania przychodów, zwłaszcza w kontekście wydatków o charakterze społecznym lub charytatywnym. Podkreślenie konieczności wykazania bezpośredniego związku z działalnością gospodarczą."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji spółki doradztwa podatkowego i jej argumentacji. Może być mniej bezpośrednio stosowalne do firm z innych branż, gdzie związek z przychodem może być łatwiejszy do wykazania.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy aktualnego tematu pomocy uchodźcom i jej wpływu na finanse firm. Pokazuje, jak sądy interpretują przepisy podatkowe w kontekście działań społecznych.
“Czy pomoc uchodźcom to koszt podatkowy? Sąd rozwiewa wątpliwości.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.