III SA/Wa 1812/13Zwolnienie odsetek książeczka mieszkaniowa pit
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi banku na zmianę interpretacji indywidualnej Ministra Finansów w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych. Bank wnioskował o potwierdzenie, że odsetki od planowanego produktu "książeczka mieszkaniowa" będą zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 52a ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT. Początkowo Minister Finansów przyznał rację bankowi, jednak po stwierdzeniu nieprawidłowości, zmienił interpretację, uznając stanowisko banku za nieprawidłowe. Minister argumentował, że zwolnienie dotyczyło wyłącznie odsetek i premii gwarancyjnych od książeczek mieszkaniowych, o których mowa w ustawie o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, a nie nowych produktów bankowych. Bank wniósł skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, zarzucając błędną wykładnię art. 52a ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f. Sąd, opierając się na wykładni językowej, systemowej i funkcjonalnej, uznał stanowisko Ministra Finansów za prawidłowe. Sąd podkreślił, że przepis ten, wprowadzony w ramach przepisów przejściowych i końcowych, miał na celu ochronę praw nabytych i dotyczył wyłącznie istniejących wcześniej książeczek mieszkaniowych, a nie nowych produktów bankowych. W związku z tym, odsetki od planowanego przez bank produktu nie podlegały zwolnieniu, a bank jako płatnik był zobowiązany do pobrania 19% podatku dochodowego. Sąd oddalił skargę banku.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów przejściowych i końcowych w prawie podatkowym oraz zakres stosowania zwolnień podatkowych.
Dotyczy specyficznego produktu bankowego i interpretacji konkretnego przepisu z 2001 roku.
Zagadnienia prawne (1)
Czy odsetki od wkładów oszczędnościowych zdeponowanych przez osoby fizyczne na nowo tworzonych produktach bankowych typu "książeczka mieszkaniowa" podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 52a ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f.?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, zwolnienie z art. 52a ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f. dotyczyło wyłącznie odsetek i premii gwarancyjnych od wkładów zgromadzonych na książeczkach mieszkaniowych istniejących przed wejściem w życie przepisów nowelizujących, a nie odsetek od nowych produktów bankowych.
Uzasadnienie
Sąd, stosując wykładnię językową, systemową i funkcjonalną, uznał, że przepis art. 52a ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f. miał charakter przejściowy i chronił jedynie prawa nabyte do dnia wejścia w życie nowelizacji. Celem przepisu było zawężenie ulg i zwolnień podatkowych, a nie rozszerzenie ich na nowe produkty.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (8)
Główne
u.p.d.o.f. art. 52a § 1 pkt 5
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie dotyczyło odsetek i premii gwarancyjnych od wkładów zgromadzonych na książeczkach mieszkaniowych istniejących przed wejściem w życie przepisów nowelizujących, a nie odsetek od nowych produktów bankowych.
Pomocnicze
Ustawa o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, udzielaniu premii gwarancyjnych oraz refundacji bankom wypłaconych premii gwarancyjnych art. 3 § ust. 1
Definiuje premie gwarancyjne i czynności uprawniające do ich uzyskania.
Ustawa o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, udzielaniu premii gwarancyjnych oraz refundacji bankom wypłaconych premii gwarancyjnych art. 2 § pkt 5
Definiuje pojęcie "właściciela książeczki mieszkaniowej".
p.b. art. 109
Ustawa - Prawo bankowe
Reguluje możliwość określania warunków świadczenia usług bankowych w umowach i regulaminach.
P.u.s.a. art. 1 § § 1 i 2
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Określa zakres kontroli sprawowanej przez sądy administracyjne.
P.p.s.a. art. 145 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Określa podstawy uchylenia zaskarżonego rozstrzygnięcia.
P.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa prawna oddalenia skargi.
u.p.d.o.f. art. 30a § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Zwolnienie z art. 52a ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f. dotyczyło wyłącznie książeczek mieszkaniowych istniejących przed wejściem w życie przepisów nowelizujących. • Przepis art. 52a ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f. miał charakter przejściowy i chronił prawa nabyte. • Celem nowelizacji było zawężenie ulg i zwolnień podatkowych.
Odrzucone argumenty
Odsetki od nowych produktów bankowych typu "książeczka mieszkaniowa" powinny podlegać zwolnieniu z PIT na podstawie art. 52a ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f.
Godne uwagi sformułowania
"od wkładów zgromadzonych" - użycie czasu przeszłego wskazuje na istniejące wkłady. • Przepis zawarty w rozdziale "Przepisy przejściowe i końcowe" sugeruje zamknięcie czasowe. • Celem nowelizacji była "konieczność zwiększenia wpływów z podatku dochodowego od osób fizycznych".
Skład orzekający
Beata Sobocha
przewodniczący-sprawozdawca
Barbara Kołodziejczak-Osetek
członek
Marek Krawczak
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów przejściowych i końcowych w prawie podatkowym oraz zakres stosowania zwolnień podatkowych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznego produktu bankowego i interpretacji konkretnego przepisu z 2001 roku.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa jest interesująca dla prawników i doradców podatkowych zajmujących się prawem bankowym i podatkowym, ze względu na interpretację przepisów przejściowych i zwolnień podatkowych.
“Czy odsetki od "nowych" książeczek mieszkaniowych są wolne od podatku? WSA rozwiewa wątpliwości.”
Sektor
bankowość
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.