III SA/Wa 179/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił zaskarżoną interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącą opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych nagród uzyskanych z tytułu stakingu kryptowalut oraz opłat transakcyjnych. Spór dotyczył tego, czy nagrody w postaci tokenów stakingowych (zarówno w płynnym stakingu Lido, jak i indywidualnym stakingu) stanowią przychód podatkowy, a także czy opłaty transakcyjne (Gas fee, Swaps licensing fee) generują przychód. Skarżący argumentował, że otrzymanie nagród jest formą pierwotnego nabycia waluty wirtualnej, analogiczną do wydobycia, i nie powinno być opodatkowane, a opłaty stanowią element kalkulacyjny. Dyrektor KIS stał na stanowisku, że nagrody stanowią przychód z praw majątkowych, a opłaty przychód z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej. Sąd, podzielając stanowisko skarżącego i powołując się na wcześniejsze orzecznictwo, uznał, że ani nagrody z tytułu stakingu, ani opłaty transakcyjne nie generują przychodu podatkowego. Sąd podkreślił, że polskie prawo podatkowe nie precyzuje wystarczająco jasno zasad opodatkowania takich zdarzeń, a zasada wyłączności ustawy przy nakładaniu podatków wymaga precyzyjnego określenia podstawy opodatkowania. W związku z tym, zaskarżona interpretacja została uchylona.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie, że nagrody z tytułu stakingu kryptowalut oraz opłaty transakcyjne nie stanowią przychodu podatkowego w obecnym stanie prawnym z uwagi na brak precyzyjnych regulacji.
Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego w dacie jego wydania i może ulec zmianie w przypadku nowelizacji przepisów dotyczących kryptowalut.
Zagadnienia prawne (2)
Czy otrzymanie nagrody za udział w stakingu kryptowalut (Lido i indywidualnym) w formie tokenu stakingowego stanowi przychód na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, otrzymanie nagrody w formie tokenu stakingowego nie stanowi przychodu podatkowego, ponieważ jest to forma pierwotnego nabycia waluty wirtualnej, a polskie prawo podatkowe nie precyzuje opodatkowania takich zdarzeń.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że otrzymanie nagrody w postaci waluty wirtualnej w zamian za udostępnienie innej waluty wirtualnej nie jest jednoznacznie opodatkowane przez ustawę o PIT, a zasada wyłączności ustawy przy nakładaniu podatków wymaga precyzyjnego określenia podstawy opodatkowania. Brak jest jasnych regulacji dotyczących momentu powstania przychodu i sposobu jego obliczenia w takich sytuacjach.
Czy opłaty poniesione w walutach wirtualnych (Gas fee, Swaps licensing fee) za wycofanie lub wymianę nagrody w stakingu kryptowalut stanowią przychód na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, opłaty te nie stanowią przychodu z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej, ponieważ nie są one wymianą waluty wirtualnej na środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna, ani nie stanowią regulowania innych zobowiązań w tym sensie, że nie generują one definitywnego przysporzenia majątkowego.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że opłaty te są kosztami koniecznymi do uczestnictwa w stakingu lub wytworzenia nowej waluty, a nie stanowią wymiany waluty wirtualnej na inne dobro, które mogłoby być wycenione w walucie polskiej i stanowić podstawę opodatkowania. Brak jest jasnych regulacji pozwalających na opodatkowanie tych opłat.
Przepisy (16)
Główne
u.p.d.o.f. art. 17 § ust. 1f
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja odpłatnego zbycia waluty wirtualnej i moment powstania przychodu.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 5a § pkt 33a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja waluty wirtualnej.
u.p.d.o.f. art. 11 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określenie przychodu.
u.p.d.o.f. art. 17 § ust. 1 pkt 11
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przychód z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej jako przychód z kapitałów pieniężnych.
u.p.d.o.f. art. 22 § ust. 14-16
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Koszty uzyskania przychodu z tytułu nabycia waluty wirtualnej.
u.p.d.o.f. art. 30b § ust. 1a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Stawka podatku od dochodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych.
u.p.p.p.f.t. art. 2 § ust. 2 pkt 26
Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
Definicja waluty wirtualnej.
Konstytucja art. 84
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Obowiązek ponoszenia ciężarów publicznych.
Konstytucja art. 217
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Wymogi ustawy podatkowej.
p.u.s.a. art. 1 § § 1 i § 2
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Zakres kontroli sądów administracyjnych.
p.p.s.a. art. 3 § § 2 pkt 4a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Kontrola interpretacji indywidualnych.
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Granice rozpoznania sprawy przez sąd.
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Uchylenie aktu lub czynności.
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa uchylenia interpretacji z powodu naruszenia prawa materialnego.
O.p. art. 120
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Zasada legalizmu.
O.p. art. 21 § § 1 pkt 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Moment powstania zobowiązania podatkowego.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Nagrody z tytułu stakingu kryptowalut stanowią pierwotne nabycie waluty wirtualnej, analogiczne do wydobycia, i nie podlegają opodatkowaniu z uwagi na brak precyzyjnych regulacji. • Opłaty transakcyjne (Gas fee, Swaps licensing fee) nie stanowią przychodu z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej, gdyż nie są wymianą na inne dobra ani nie generują definitywnego przysporzenia majątkowego.
Odrzucone argumenty
Stanowisko Dyrektora KIS, że nagrody z tytułu stakingu stanowią przychód z praw majątkowych. • Stanowisko Dyrektora KIS, że opłaty transakcyjne stanowią przychód z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej.
Godne uwagi sformułowania
zasada wyłączności ustawy przy nakładaniu podatków • brak precyzyjnych regulacji dotyczących momentu powstania przychodu i sposobu jego obliczenia • pierwotne nabycie waluty wirtualnej • nie generują definitywnego przysporzenia majątkowego
Skład orzekający
Matylda Arnold-Rogiewicz
przewodniczący sprawozdawca
Agnieszka Baran
sędzia
Jacek Kaute
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie, że nagrody z tytułu stakingu kryptowalut oraz opłaty transakcyjne nie stanowią przychodu podatkowego w obecnym stanie prawnym z uwagi na brak precyzyjnych regulacji."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego w dacie jego wydania i może ulec zmianie w przypadku nowelizacji przepisów dotyczących kryptowalut.
Wartość merytoryczna
Ocena: 8/10
Sprawa dotyczy nowej i dynamicznie rozwijającej się dziedziny kryptowalut oraz ich opodatkowania, co jest tematem budzącym duże zainteresowanie wśród prawników i inwestorów.
“Staking kryptowalut: Sąd Administracyjny rozstrzyga – nagrody i opłaty nie podlegają opodatkowaniu!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.