III SA/Wa 178/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącą opodatkowania nagród z tytułu stakingu kryptowalut oraz opłat transakcyjnych. Sprawa dotyczyła podatnika posiadającego rezydencję podatkową w Polsce, który zamierzał wykorzystać posiadane waluty wirtualne do udziału w stakingu (płynnym w protokole LIDO oraz indywidualnym). Podatnik zapytał, czy otrzymane nagrody z tytułu stakingu stanowią przychód, a także jak traktować opłaty transakcyjne (Gas fee, Swaps licensing fee). Dyrektor KIS uznał, że nagrody z obu form stakingu stanowią przychód z praw majątkowych w momencie ich otrzymania, a opłaty transakcyjne stanowią przychód z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej. WSA, podzielając stanowisko podatnika i powołując się na wcześniejsze orzecznictwo, uznał, że nagrody z tytułu stakingu nie stanowią przychodu, ponieważ nie są one wymianą waluty wirtualnej na inne dobro, a jedynie pierwotnym nabyciem. Sąd podkreślił, że ustawa o PIT nie definiuje momentu powstania przychodu z tego tytułu w sposób pozwalający na opodatkowanie. Podobnie, opłaty transakcyjne (Gas fee, Swaps licensing fee) nie generują przychodu, lecz stanowią koszty związane z uczestnictwem w stakingu i nie mogą być uznane za odpłatne zbycie waluty wirtualnej. Sąd uchylił interpretację w całości, zasądzając jednocześnie zwrot kosztów postępowania na rzecz skarżącego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie neutralności podatkowej nagród z tytułu stakingu kryptowalut oraz opłat transakcyjnych w polskim prawie podatkowym.
Orzeczenie dotyczy konkretnych form stakingu i opłat, a interpretacja przepisów może ewoluować wraz ze zmianami legislacyjnymi lub nowym orzecznictwem.
Zagadnienia prawne (3)
Czy otrzymanie nagrody za udział w stakingu kryptowalut (Lido i indywidualnym) stanowi przychód na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, otrzymanie nagrody w formie waluty wirtualnej za udział w stakingu nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Uzasadnienie
Nagroda w postaci waluty wirtualnej nie jest wymianą na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna, ani nie jest regulowaniem zobowiązań. Ustawa o PIT nie definiuje momentu powstania przychodu z tego tytułu w sposób pozwalający na opodatkowanie.
Czy opłaty poniesione w walutach wirtualnych (Gas fee, Swaps licensing fee) za wycofanie lub wymianę nagrody ze stakingu kryptowalut stanowią przychód na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, opłaty te nie stanowią przychodu z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej.
Uzasadnienie
Opłaty te stanowią koszty związane z uczestnictwem w stakingu i nie są wymianą waluty wirtualnej na inne dobro, ani nie są regulowaniem zobowiązań w rozumieniu przepisów o opodatkowaniu walut wirtualnych. Są one elementem kalkulacyjnym.
Czy opłaty poniesione w walutach wirtualnych za zaangażowanie kryptowalut w indywidualnym stakingu stanowią przychód?
Odpowiedź sądu
Sąd nie rozstrzygnął tej kwestii, ponieważ pytanie było postawione warunkowo i zależne od nieprawidłowości stanowiska skarżącego w innej kwestii, która została uznana za prawidłową.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że nie ma potrzeby rozstrzygania tego pytania, gdyż jego odpowiedź zależała od negatywnego rozstrzygnięcia pytania 6, które zostało uznane za prawidłowe dla skarżącego.
Przepisy (18)
Główne
u.p.d.o.f. art. 17 § 1f
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja odpłatnego zbycia waluty wirtualnej i moment powstania przychodu.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 5a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja waluty wirtualnej.
u.p.d.o.f. art. 11
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Moment powstania przychodu.
u.p.d.o.f. art. 17 § 1 pkt 11
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przychód z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej jako przychód z kapitałów pieniężnych.
u.p.d.o.f. art. 22 § 14-16
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Koszty uzyskania przychodu z tytułu nabycia waluty wirtualnej.
u.p.d.o.f. art. 30b § 1a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Stawka podatku od dochodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych.
u.p.p.p.f.t. art. 2 § 2 pkt 26
Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
Definicja waluty wirtualnej.
Konstytucja art. 84
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Obowiązek ponoszenia ciężarów publicznych.
Konstytucja art. 217
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Wymogi ustawy podatkowej.
p.u.s.a. art. 1 § 1 i 2
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Zakres kontroli sądów administracyjnych.
p.p.s.a. art. 3 § 1 i 2 pkt 4a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli sądów administracyjnych nad interpretacjami podatkowymi.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Granice rozpoznania sprawy przez sąd.
p.p.s.a. art. 145 § 1 pkt 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy uchylenia aktu lub czynności.
p.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Skutki uwzględnienia skargi na interpretację.
O.p. art. 120
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Zasada legalizmu.
O.p. art. 121 § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów.
O.p. art. 14h
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Interpretacje indywidualne.
u.p.d.o.f. art. 23 § 1 pkt 38d
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Nagrody z tytułu stakingu kryptowalut nie stanowią przychodu, ponieważ nie są one wymianą waluty wirtualnej na inne dobro, a jedynie pierwotnym nabyciem. • Opłaty transakcyjne (Gas fee, Swaps licensing fee) nie generują przychodu, lecz stanowią koszty związane z uczestnictwem w stakingu. • Ustawa o PIT nie definiuje momentu powstania przychodu z tytułu nagród ze stakingu w sposób pozwalający na opodatkowanie. • Opodatkowanie przychodów wymaga precyzyjnego określenia w ustawie podstawy opodatkowania i momentu powstania zobowiązania.
Odrzucone argumenty
Stanowisko Dyrektora KIS, że nagrody z tytułu stakingu stanowią przychód z praw majątkowych w momencie ich otrzymania. • Stanowisko Dyrektora KIS, że opłaty transakcyjne stanowią przychód z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej.
Godne uwagi sformułowania
Nagroda w postaci waluty wirtualnej nie jest wymianą na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna, ani nie jest regulowaniem zobowiązań. • Ustawa podatkowa nie daje odpowiedzi, w jaki sposób podatnik miałby obliczyć przychód z tytułu uzyskania waluty wirtualnej. • Opłaty te stanowią koszty związane z uczestnictwem w stakingu i nie mogą być uznane za odpłatne zbycie waluty wirtualnej.
Skład orzekający
Matylda Arnold-Rogiewicz
przewodniczący sprawozdawca
Agnieszka Baran
sędzia
Jacek Kaute
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie neutralności podatkowej nagród z tytułu stakingu kryptowalut oraz opłat transakcyjnych w polskim prawie podatkowym."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy konkretnych form stakingu i opłat, a interpretacja przepisów może ewoluować wraz ze zmianami legislacyjnymi lub nowym orzecznictwem.
Wartość merytoryczna
Ocena: 8/10
Sprawa dotyczy popularnych i wciąż ewoluujących zagadnień związanych z kryptowalutami i ich opodatkowaniem, co jest tematem budzącym duże zainteresowanie wśród prawników i inwestorów.
“Staking kryptowalut: WSA potwierdza – nagrody i opłaty nie podlegają opodatkowaniu!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.