III SA/WA 1740/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka P. sp. z o.o., działająca jako organizator turystyki biznesowej (MICE), zwróciła się o interpretację indywidualną dotyczącą prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od faktur dokumentujących zakup usług noclegowych i gastronomicznych. Spółka argumentowała, że mimo świadczenia usług turystyki, które powinny być opodatkowane według procedury VAT-marża (art. 119 ustawy o VAT), prawo do odliczenia VAT naliczonego od nabytych usług noclegowych i gastronomicznych nadal jej przysługuje. Kluczowym argumentem spółki było twierdzenie, że uchylenie z dniem 1 grudnia 2008 r. art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o VAT, które wyłączało możliwość odliczenia VAT od tych usług w przypadku usług turystyki opodatkowanych na zasadach innych niż marża, naruszyło klauzulę 'stand still' wynikającą z prawa wspólnotowego. Spółka twierdziła, że uchylenie tego przepisu nie powinno pozbawić jej prawa do odliczenia, a jej usługi turystyki biznesowej nie zawsze muszą być opodatkowane procedurą marży. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, argumentując, że spółka świadczy usługi turystyki, które obligatoryjnie podlegają procedurze VAT-marża, co wyłącza prawo do odliczenia podatku naliczonego. WSA w Warszawie uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że uchylenie art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o VAT faktycznie naruszyło klauzulę 'stand still', rozszerzając zakres wyłączenia prawa do odliczenia w porównaniu do stanu prawnego obowiązującego przed przystąpieniem Polski do UE. Sąd stwierdził również, że DKIS nieprawidłowo ocenił, czy usługi świadczone przez spółkę jednoznacznie podlegają procedurze VAT-marża, wskazując na potrzebę dokładniejszego zbadania, czy spółka działa jako typowe biuro podróży, czy też jej działalność opiera się na własnych świadczeniach uzupełnianych usługami nabywanymi od podmiotów trzecich. Sąd nakazał organowi ponowne rozpatrzenie wniosku z uwzględnieniem tych uwag.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie, czy usługi turystyki biznesowej podlegają procedurze VAT-marża oraz interpretacja klauzuli 'stand still' w kontekście prawa do odliczenia VAT.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i wymaga analizy szczegółów świadczonych usług turystyki biznesowej.
Zagadnienia prawne (2)
Czy spółce przysługuje prawo do odliczenia kwot podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup usług noclegowych lub gastronomicznych, świadcząc jednocześnie usługi turystyki opodatkowane na zasadach innych niż określone w art. 119 ustawy o VAT, w kontekście uchylenia art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o VAT i naruszenia klauzuli 'stand still'?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, spółce może przysługiwać prawo do odliczenia, ponieważ uchylenie art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o VAT naruszyło klauzulę 'stand still', a nie można jednoznacznie stwierdzić, czy świadczone przez spółkę usługi turystyki biznesowej podlegają obligatoryjnie procedurze VAT-marża.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że uchylenie art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o VAT naruszyło klauzulę 'stand still' prawa wspólnotowego, rozszerzając wyłączenie prawa do odliczenia VAT. Ponadto, sąd stwierdził, że organ interpretacyjny nieprawidłowo ocenił, czy usługi turystyki biznesowej świadczone przez spółkę jednoznacznie podlegają procedurze VAT-marża, co wymaga dalszego zbadania.
Czy usługi turystyki biznesowej (MICE), obejmujące m.in. usługi noclegowe i gastronomiczne, świadczone przez podmiot inny niż typowe biuro podróży, podlegają obligatoryjnie szczególnej procedurze opodatkowania VAT marżą (art. 119 ustawy o VAT)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie można jednoznacznie stwierdzić, czy usługi turystyki biznesowej świadczone przez spółkę podlegają obligatoryjnie procedurze VAT-marża. Wymaga to dokładniejszego zbadania, czy spółka działa jako pośrednik nabywający usługi dla klienta, czy też jej działalność opiera się na własnych świadczeniach uzupełnianych usługami nabywanymi od podmiotów trzecich.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że procedura VAT-marża ma zastosowanie do biur podróży i podmiotów działających podobnie, nabywających usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. Nie można jednak automatycznie zakładać, że wszystkie usługi turystyki biznesowej podlegają tej procedurze bez dokładnej analizy struktury świadczonych usług.
Przepisy (7)
Główne
u.p.t.u. art. 88 § 1 pkt 4 lit a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Przepis ten, w brzmieniu obowiązującym do 1 grudnia 2008 r., pozwalał na odliczenie VAT naliczonego od usług noclegowych i gastronomicznych nabytych przez podatników świadczących usługi turystyki, jeśli usługi te nie były opodatkowane na zasadach art. 119 u.p.t.u. Uchylenie tego przepisu zostało uznane przez sąd za naruszenie klauzuli 'stand still'.
u.p.t.u. art. 119
Ustawa o podatku od towarów i usług
Reguluje szczególną procedurę opodatkowania usług turystyki (VAT marża). Sąd badał, czy usługi świadczone przez spółkę podlegają tej procedurze.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 86 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Ogólna zasada prawa do odliczenia podatku naliczonego.
VI dyrektywa art. 17 ust. 6
Szósta Dyrektywa Rady z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej
Podstawa klauzuli 'stand still', pozwalająca państwom członkowskim na utrzymanie istniejących wyłączeń z prawa do odliczenia VAT.
dyrektywa 112 art. 176
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Nowsza wersja przepisu dotyczącego klauzuli 'stand still'.
Ustawa o usługach turystycznych art. 3 § 1
Dawna definicja usług turystycznych, przywoływana w kontekście interpretacji art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a) u.p.t.u.
Ustawa o imprezach turystycznych i powiązanych usługach turystycznych art. 4 § 1
Obecna definicja usług turystycznych.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Uchylenie art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o VAT naruszyło klauzulę 'stand still' prawa wspólnotowego. • Nie można jednoznacznie stwierdzić, że usługi turystyki biznesowej świadczone przez spółkę podlegają obligatoryjnie procedurze VAT-marża. • Sąd nie podzielił stanowiska organu interpretacyjnego co do braku prawa do odliczenia VAT naliczonego.
Godne uwagi sformułowania
uchylenie art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o VAT naruszyło klauzulę 'stand still' • nie można jednoznacznie stwierdzić, że do usług turystyki biznesowej zastosowanie ma szczególna procedura opodatkowania VAT marża • nie można wykluczyć, że na usługę turystyki biznesowej składają się zarówno jej usługi własne jak i te nabywane od podmiotów trzecich
Skład orzekający
Aneta Trochim-Tuchorska
sprawozdawca
Anna Zaorska
członek
Radosław Teresiak
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie, czy usługi turystyki biznesowej podlegają procedurze VAT-marża oraz interpretacja klauzuli 'stand still' w kontekście prawa do odliczenia VAT."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i wymaga analizy szczegółów świadczonych usług turystyki biznesowej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy złożonej kwestii odliczania VAT w turystyce biznesowej, z odwołaniem do prawa unijnego i klauzuli 'stand still', co jest istotne dla wielu firm z branży.
“Czy firmy turystyki biznesowej mogą odliczać VAT od hoteli i restauracji? WSA rozstrzyga kluczową kwestię.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.