III SA/Wa 1717/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił postanowienie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) o odmowie wszczęcia postępowania w sprawie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej. Sprawa dotyczyła spółki E. sp. z o.o., która prowadzi działalność w Niemczech poprzez zagraniczny zakład. Wnioskodawca stosował tam uproszczoną metodę "koszt plus" do przypisania zysków, a rozliczenia podatkowe za lata 2021-2022 miały nastąpić w 2024 r. zgodnie z niemieckimi przepisami "postcovidowymi". Spółka chciała uzyskać interpretację dotyczącą polskich skutków podatkowych tych rozliczeń, w szczególności czy różnica w dochodzie wynikająca z zastosowania metody "koszt plus" podlega opodatkowaniu w Polsce, jak ją wyliczyć oraz od kiedy naliczać odsetki. Dyrektor KIS odmówił wszczęcia postępowania, argumentując, że wniosek dotyczy oceny stanu faktycznego, wyboru metody kalkulacji zysków oraz interpretacji niemieckich przepisów, a nie interpretacji polskich przepisów prawa podatkowego. Sąd uznał jednak, że organ niezasadnie uchylił się od wydania interpretacji. Sąd podkreślił, że wnioskodawca przedstawił konkretny stan faktyczny i pytał o zastosowanie polskich przepisów podatkowych w związku z tym stanem, a nie o ocenę prawidłowości stosowania niemieckich przepisów czy wybór metody. W przypadku wątpliwości co do stanu faktycznego, organ powinien był wezwać wnioskodawcę do jego uzupełnienia. W konsekwencji sąd uchylił zaskarżone postanowienie oraz poprzedzające je postanowienie organu pierwszej instancji, zasądzając od Dyrektora KIS na rzecz spółki koszty postępowania sądowego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaUzasadnienie odmowy wszczęcia postępowania w sprawie interpretacji indywidualnej, gdy wnioskodawca pyta o polskie skutki podatkowe rozliczeń zagranicznych.
Dotyczy specyficznej sytuacji wniosku o interpretację dotyczącą rozliczeń zagranicznego zakładu i zastosowania metody "koszt plus".
Zagadnienia prawne (2)
Czy organ interpretacyjny zasadnie odmówił wszczęcia postępowania w sprawie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, gdy wnioskodawca pyta o polskie skutki podatkowe rozliczeń zagranicznego zakładu prowadzonego zgodnie z niemieckimi przepisami?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, organ niezasadnie odmówił wszczęcia postępowania. Wnioskodawca przedstawił konkretny stan faktyczny i pytał o zastosowanie polskich przepisów prawa podatkowego w związku z tym stanem, a nie o ocenę prawidłowości stosowania niemieckich przepisów czy wybór metody kalkulacji zysków.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organ interpretacyjny nie może uchylać się od wydania interpretacji, gdy wnioskodawca przedstawia konkretny stan faktyczny i pyta o polskie skutki podatkowe. Obowiązkiem organu jest ocena legalności stanowiska wnioskodawcy na tle przedstawionego stanu faktycznego, a w przypadku braków, wezwanie do uzupełnienia. Odmowa wszczęcia postępowania była nieuzasadniona.
Czy wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący rozliczeń zagranicznego zakładu, oparty na niemieckich przepisach i metodzie "koszt plus", może być przedmiotem interpretacji indywidualnej w Polsce?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli wnioskodawca pyta o polskie skutki podatkowe zastosowania tych rozwiązań i o sposób stosowania polskich przepisów prawa podatkowego.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że celem wniosku było uzyskanie odpowiedzi na temat stosowania polskich przepisów podatkowych w kontekście przyjętych w Niemczech rozwiązań, a nie ocena prawidłowości tych niemieckich rozwiązań czy wybór metody kalkulacji zysków. Interpretacja indywidualna ma funkcję informacyjną i ochronną.
Przepisy (17)
Główne
O.p. art. 14b § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Dotyczy wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego.
O.p. art. 165a § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Dotyczy odmowy wszczęcia postępowania, gdy postępowanie nie może być wszczęte z przyczyn formalnych lub innych.
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. c
Kodeks postępowania cywilnego
Dotyczy uchylenia aktu lub czynności.
p.p.s.a. art. 135
Kodeks postępowania cywilnego
Dotyczy rozstrzygnięć sądu.
p.p.s.a. art. 200
Kodeks postępowania cywilnego
Dotyczy kosztów postępowania.
p.p.s.a. art. 205 § § 4
Kodeks postępowania cywilnego
Dotyczy kosztów postępowania.
Pomocnicze
O.p. art. 14h
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Dotyczy stosowania przepisów działu dotyczących interpretacji indywidualnych.
O.p. art. 169 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Dotyczy wezwania do uzupełnienia braków wniosku.
ustawa o CIT art. 4a § ust. 11
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Dotyczy definicji zagranicznego zakładu.
ustawa o CIT art. 17 § ust. 1 pkt 3
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Dotyczy zwolnień z opodatkowania.
UPO z Niemcami art. 7
Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku
Dotyczy opodatkowania zysków przedsiębiorstwa.
UPO z Niemcami art. 24 § ust. 2 lit. a
Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku
Dotyczy metody unikania podwójnego opodatkowania.
O.p. art. 3 § pkt 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Definicja ustawy podatkowej.
O.p. art. 3 § pkt 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Definicja przepisów prawa podatkowego.
O.p. art. 14k § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Dotyczy funkcji ochronnej interpretacji indywidualnej.
ustawa o CIT art. 12 § ust. 3aa
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Dotyczy korekty cen transferowych.
ustawa o CIT art. 15 § ust. 1ab
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Dotyczy korekty cen transferowych.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organ interpretacyjny niezasadnie odmówił wszczęcia postępowania, uchylając się od wydania interpretacji przepisów prawa podatkowego. • Wniosek dotyczył stosowania polskich przepisów podatkowych w przedstawionym stanie faktycznym, a nie oceny stanu faktycznego lub niemieckich przepisów. • W przypadku braków we wniosku, organ powinien był wezwać do ich uzupełnienia, a nie odmawiać wszczęcia postępowania.
Odrzucone argumenty
Argumentacja organu, że wniosek dotyczy oceny stanu faktycznego, wyboru metody kalkulacji zysków i interpretacji niemieckich przepisów, a nie interpretacji polskich przepisów prawa podatkowego.
Godne uwagi sformułowania
organ interpretacyjny stanowi przejaw nieuzasadnionego uchylania się przez ten organ od wydania interpretacji indywidualnej • obowiązkiem organu, wynikającym z powołanych przez niego przepisów Ordynacji podatkowej, była ocena legalności wyrażonego przez wnioskodawcę stanowiska, na tle szczegółowo przedstawionego we wniosku stanu faktycznego • skarżący oczekiwał wskazania/potwierdzenia odpowiedniego stosowania polskich przepisów podatkowych w związku z przyjętą w Niemczech metodą koszt plus w odniesieniu do przypisania zysków zakładu.
Skład orzekający
Agnieszka Baran
przewodniczący
Ewa Izabela Fiedorowicz
sprawozdawca
Agnieszka Sułkowska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Uzasadnienie odmowy wszczęcia postępowania w sprawie interpretacji indywidualnej, gdy wnioskodawca pyta o polskie skutki podatkowe rozliczeń zagranicznych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji wniosku o interpretację dotyczącą rozliczeń zagranicznego zakładu i zastosowania metody "koszt plus".
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy złożonych międzynarodowych rozliczeń podatkowych i interpretacji przepisów, co jest interesujące dla prawników i doradców podatkowych specjalizujących się w tej dziedzinie.
“Czy polski organ podatkowy może odmówić interpretacji przepisów, gdy chodzi o rozliczenia zagranicznego zakładu?”
Sektor
podatkowe
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.