III SA/Wa 1529/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła interpretacji indywidualnej w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie możliwości skorzystania przez spółkę C. sp. z o.o. z ulgi sponsoringowej przewidzianej w art. 18ee ustawy o CIT. Spółka ponosiła koszty sponsoringu, które zaliczała do kosztów uzyskania przychodów z zysków kapitałowych. Jednocześnie spółka uzyskiwała przychody zarówno z zysków kapitałowych, jak i z innych źródeł. Spółka pytała, czy może odliczyć 50% kosztów sponsoringu od podstawy opodatkowania, mimo że zostały one zaliczone do źródła zysków kapitałowych. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, argumentując, że koszty kwalifikujące się do ulgi sponsoringowej powinny być związane ze źródłem przychodów innym niż zyski kapitałowe. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że przepis art. 18ee ust. 1 ustawy o CIT nie zawiera wymogu, aby koszty kwalifikujące się do ulgi były zaliczane do konkretnego źródła przychodów. Kluczowe jest jedynie uzyskiwanie przychodów innych niż z zysków kapitałowych (co spółka spełniała) oraz poniesienie kosztów na działalność wskazaną w przepisie. Górną granicą odliczenia jest dochód z przychodów innych niż zyski kapitałowe. Sąd podkreślił, że wykładnia językowa przepisu jest jasna i zgodna z celem wprowadzenia ulgi, jakim jest wsparcie działalności sportowej, kulturalnej i naukowej. Sąd zakwestionował również argument organu dotyczący promowania logo grupy, wskazując, że wydatki te są związane z działalnością gospodarczą spółki i mogą wpływać na jej przychody.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących ulgi sponsoringowej (art. 18ee ustawy o CIT), w szczególności w kontekście zaliczania kosztów do źródła przychodów z zysków kapitałowych oraz promowania logo grupy kapitałowej.
Orzeczenie dotyczy konkretnego stanu faktycznego i interpretacji przepisów ustawy o CIT. Może być pomocne w podobnych sprawach dotyczących ulgi sponsoringowej.
Zagadnienia prawne (2)
Czy koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność sportową, kulturalną lub wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę, zaliczone do źródła przychodów z zysków kapitałowych, mogą być odliczone od podstawy opodatkowania w ramach ulgi sponsoringowej (art. 18ee ust. 1 ustawy o CIT), jeśli podatnik uzyskuje również przychody z innych źródeł?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, koszty te mogą być odliczone, pod warunkiem uzyskiwania przychodów innych niż z zysków kapitałowych. Przepis nie ogranicza ulgi do konkretnego źródła przychodów, a jedynie limituje jej wysokość dochodem z innych źródeł.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że wykładnia językowa art. 18ee ust. 1 ustawy o CIT nie zawiera wymogu zaliczania kosztów do konkretnego źródła przychodów. Kluczowe jest uzyskiwanie przychodów innych niż z zysków kapitałowych oraz poniesienie kosztów na wskazaną działalność. Cel ulgi wspiera takie rozumienie.
Czy wydatki na promocję logo grupy kapitałowej, do której należy spółka, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w ramach ulgi sponsoringowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli wydatki te są związane z działalnością gospodarczą spółki i mogą wpływać na wielkość osiągniętych przychodów, a spółka jest właścicielem logo i czerpie z niego przychody.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organ interpretacyjny niezasadnie zakwestionował wydatki z powodu promowania logo grupy, nie uzasadniając tego stanowiska. Wydatki te spełniają kryteria kosztów uzyskania przychodów z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.
Przepisy (18)
Główne
u.o.p.d.o.p. art. 18ee § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Ulga sponsoringowa przysługuje podatnikowi uzyskującemu przychody inne niż z zysków kapitałowych, pozwalając na odliczenie 50% kosztów poniesionych na działalność sportową, kulturalną lub wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę, do wysokości dochodu z przychodów innych niż z zysków kapitałowych. Przepis nie wymaga, aby koszty te były zaliczane do źródła przychodów innego niż zyski kapitałowe.
Pomocnicze
u.o.p.d.o.p. art. 18
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Podstawa opodatkowania.
u.o.p.d.o.p. art. 7
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Definicja dochodu i źródeł przychodów.
u.o.p.d.o.p. art. 15
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Koszty uzyskania przychodów.
u.o.p.d.o.p. art. 16
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Koszty niepodlegające odliczeniu.
u.o.p.d.k.
Ustawa o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej
o.p. art. 14b § 1
Ordynacja podatkowa
Wydawanie interpretacji indywidualnych.
o.p. art. 14c § 1
Ordynacja podatkowa
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej.
o.p. art. 14c § 2
Ordynacja podatkowa
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej.
o.p. art. 14h
Ordynacja podatkowa
Stosowanie przepisów o postępowaniu podatkowym do interpretacji.
p.u.s.a. art. 1 § 1
Ustawa – Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.u.s.a. art. 1 § 2
Ustawa – Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3 § 2
Ustawa – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli sądów administracyjnych.
p.p.s.a. art. 3 § 2
Ustawa – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
pkt 4a - kontrola interpretacji indywidualnych.
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Uwzględnienie skargi.
p.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Uchylenie aktu lub interpretacji.
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa skargi na interpretację indywidualną.
k.c. art. 353
Kodeks cywilny
Swoboda umów.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przepis art. 18ee ust. 1 ustawy o CIT nie wymaga, aby koszty kwalifikujące się do ulgi sponsoringowej były zaliczane do źródła przychodów innego niż zyski kapitałowe. • Warunkiem skorzystania z ulgi jest uzyskiwanie przychodów innych niż z zysków kapitałowych oraz poniesienie kosztów na wskazaną działalność. • Wykładnia językowa przepisu jest jasna i zgodna z celem jego wprowadzenia. • Wydatki na promocję logo grupy kapitałowej, jeśli są związane z działalnością gospodarczą i mogą wpływać na przychody, kwalifikują się do kosztów uzyskania przychodów.
Odrzucone argumenty
Koszty uzyskania przychodów zaliczone do źródła zyski kapitałowe nie kwalifikują się do ulgi sponsoringowej. • Wydatki na sponsoring nie mogą być ponoszone w celu promowania logo grupy, lecz działalności spółki.
Godne uwagi sformułowania
Sąd w pełni zgadza się ze skarżącą spółką, że wykładnia językowa przedmiotowego przepisu daje jednoznaczny rezultat, przeciwny stanowisku organu interpretacyjnego. • Wykładnia językowa tego przepisu jest jasna i jednoznaczna, co powinno wykluczać stosowanie innych metod wykładni. • Ustawodawca nie wprowadził w art. 18ee ust. 1 ustawy o CIT wymogu osiągania wyłącznie przychodów innych niż przychodów z zysków kapitałowych.
Skład orzekający
Ewa Izabela Fiedorowicz
przewodniczący
Agnieszka Baran
sprawozdawca
Agnieszka Sułkowska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących ulgi sponsoringowej (art. 18ee ustawy o CIT), w szczególności w kontekście zaliczania kosztów do źródła przychodów z zysków kapitałowych oraz promowania logo grupy kapitałowej."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy konkretnego stanu faktycznego i interpretacji przepisów ustawy o CIT. Może być pomocne w podobnych sprawach dotyczących ulgi sponsoringowej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnej ulgi podatkowej i pokazuje, jak sądy interpretują przepisy wbrew stanowisku organu podatkowego, co jest zawsze interesujące dla prawników i przedsiębiorców.
“Ulga sponsoringowa: czy koszty z zysków kapitałowych też się liczą? WSA odpowiada!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.