III SA/Wa 1404/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku podatniczki o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej w zakresie możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Podatniczka, matka dwóch córek, wskazała, że starszą córkę wychowuje samodzielnie, podczas gdy młodszą córkę wychowuje wspólnie z jej ojcem, z którym mieszka, choć nie są małżeństwem i partner nie uczestniczy w wychowaniu starszej córki. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że podatniczka może skorzystać z preferencji za lata 2019-2021, ale nie za lata 2022-2024, ze względu na wprowadzenie art. 6 ust. 4f ustawy o PIT, który wyklucza takie rozliczenie, gdy podatnik wychowuje wspólnie z drugim rodzicem co najmniej jedno dziecko. Podatniczka zaskarżyła interpretację w części dotyczącej lat 2022-2024. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie oddalił skargę, uznając, że interpretacja organu jest zgodna z prawem. Sąd podkreślił, że art. 6 ust. 4f ustawy o PIT, wprowadzony w 2022 roku, ma zastosowanie w sytuacji podatniczki, ponieważ wychowuje ona młodszą córkę wspólnie z jej ojcem, co wyklucza możliwość preferencyjnego opodatkowania, nawet jeśli starszą córkę wychowuje samotnie. Sąd odrzucił argumenty o naruszeniu art. 32 Konstytucji RP i błędnej wykładni przepisów, wskazując, że powołane przez skarżącą orzeczenia i interpretacje dotyczyły innego stanu prawnego lub faktycznego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących preferencyjnego opodatkowania dochodów osób samotnie wychowujących dzieci, w szczególności w kontekście zmian wprowadzonych art. 6 ust. 4f ustawy o PIT od 2022 roku, oraz zasady wykładni prawa podatkowego.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji faktycznej i zmian prawnych wprowadzonych od 2022 roku. Może być mniej bezpośrednio stosowalne do stanów prawnych sprzed tej daty lub sytuacji, gdzie nie występuje element wspólnego wychowywania innego dziecka.
Zagadnienia prawne (1)
Czy podatniczka, która samotnie wychowuje starszą córkę z poprzedniego związku, ale jednocześnie wychowuje młodszą córkę wspólnie z jej ojcem (partnerem), może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko na podstawie art. 6 ust. 4 ustawy o PIT, w szczególności w kontekście zmian wprowadzonych art. 6 ust. 4f ustawy o PIT od 2022 roku?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, podatniczka nie może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko za lata 2022-2024, ponieważ mimo samotnego wychowywania starszej córki, wychowuje młodszą córkę wspólnie z jej ojcem, co wyklucza zastosowanie tej preferencji zgodnie z art. 6 ust. 4f ustawy o PIT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że art. 6 ust. 4f ustawy o PIT, wprowadzony od 2022 roku, jednoznacznie wyklucza możliwość preferencyjnego opodatkowania dla osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem co najmniej jedno dziecko, nawet jeśli inne dziecko z poprzedniego związku jest wychowywane samotnie. Przepis ten nie modyfikuje definicji samotnego rodzica, lecz stanowi wyjątek od możliwości skorzystania z ulgi.
Przepisy (15)
Główne
ustawa o PIT art. 6 § 4
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
ustawa o PIT art. 6 § 4c
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
ustawa o PIT art. 6 § 4d
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
ustawa o PIT art. 6 § 4f
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
Ordynacja podatkowa art. 14b § 3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 14c § 1 i 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 120
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 121 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. – Prawo o ustroju sądów administracyjnych
ppsa art. 3 § 2 pkt 4a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 146 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 145 § 1 pkt 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 57a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ustawa o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci art. 5 § 2a
Ustawa z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci
Konstytucja RP art. 32
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Argumenty
Skuteczne argumenty
Art. 6 ust. 4f ustawy o PIT wyklucza preferencyjne opodatkowanie, gdy podatnik wychowuje wspólnie z drugim rodzicem co najmniej jedno dziecko, nawet jeśli inne dziecko z poprzedniego związku jest wychowywane samotnie. • Przepis art. 6 ust. 4f ustawy o PIT należy interpretować ściśle językowo, a jego zastosowanie w sprawie jest uzasadnione faktem wspólnego wychowywania młodszej córki z partnerem.
Odrzucone argumenty
Wspólne wychowywanie młodszego dziecka z partnerem nie powinno wykluczać samotnego wychowywania starszego dziecka. • Odmowa prawa do preferencyjnego opodatkowania narusza art. 32 Konstytucji RP poprzez nierówne traktowanie. • Naruszenie zasady zaufania do organów podatkowych i pominięcie celu społecznego instytucji preferencyjnego opodatkowania.
Godne uwagi sformułowania
Sąd w składzie rozpoznającym niniejszą sprawę w pełni zgadza się z taką argumentacją. • Powołana regulacja (art. 6 ust. 4f ustawy o PIT), wbrew twierdzeniom skarżącej, ma zastosowanie w niniejszej sprawie, z uwagi na fakt, że skarżąca wspólnie z nowym partnerem wychowuje córkę (młodszą). • Przepisy prawa podatkowego podlegają wykładni, w której co do zasady stosuje się wykładnię językową... • Wszelkie przepisy dotyczące ulg i zwolnień podatkowych, jako odstępstwo od nasady powszechnego opodatkowania, należy interpretować w sposób ścisły, przy pomocy reguł wykładni językowej.
Skład orzekający
Ewa Izabela Fiedorowicz
przewodniczący
Agnieszka Baran
sprawozdawca
Katarzyna Owsiak
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących preferencyjnego opodatkowania dochodów osób samotnie wychowujących dzieci, w szczególności w kontekście zmian wprowadzonych art. 6 ust. 4f ustawy o PIT od 2022 roku, oraz zasady wykładni prawa podatkowego."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji faktycznej i zmian prawnych wprowadzonych od 2022 roku. Może być mniej bezpośrednio stosowalne do stanów prawnych sprzed tej daty lub sytuacji, gdzie nie występuje element wspólnego wychowywania innego dziecka.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia preferencyjnego opodatkowania dla rodziców, z istotną zmianą prawną, która może wpływać na wiele rodzin. Wyjaśnia, jak interpretowane są przepisy dotyczące samotnego wychowywania w kontekście nowych regulacji.
“Samotna matka czy wspólne wychowywanie? Sąd rozstrzyga, kto skorzysta z ulgi podatkowej po zmianach w PIT.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.