III SA/Wa 1384/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi Banku [...] na indywidualną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Bank zwrócił się o interpretację w zakresie ustalenia momentu rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu kuponów odsetkowych nabytych wraz z dłużnymi papierami wartościowymi na rynku wtórnym. Bank argumentował, że wydatek na nabycie kuponu odsetkowego (różnica między ceną brudną a czystą papieru wartościowego) powinien stać się kosztem uzyskania przychodu w momencie kasowej realizacji tego kuponu, czyli w momencie uzyskania przychodu z tytułu nabytego prawa majątkowego. Organ podatkowy uznał stanowisko banku za nieprawidłowe, wskazując, że zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wydatki na nabycie papierów wartościowych stanowią koszt uzyskania przychodu dopiero z momentem ich odpłatnego zbycia lub wykupu przez emitenta. WSA w Warszawie, po uchyleniu wcześniejszej interpretacji przez NSA, w niniejszym wyroku oddalił skargę banku. Sąd podzielił stanowisko organu, że wydatek na nabycie papieru wartościowego wraz z kuponem odsetkowym obejmuje obie te części i stanowi koszt uzyskania przychodu dopiero w momencie zbycia lub wykupu papieru wartościowego, a nie w momencie realizacji kuponu odsetkowego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie interpretacji art. 16 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.p. w zakresie momentu rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu nabycia papierów wartościowych z kuponami odsetkowymi.
Dotyczy specyficznej sytuacji nabycia papierów wartościowych z już naliczonym kuponem odsetkowym na rynku wtórnym.
Zagadnienia prawne (1)
W którym momencie wydatki na nabycie kuponu odsetkowego, poniesione wraz z nabyciem dłużnego papieru wartościowego, stają się kosztem uzyskania przychodu?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Wydatki na nabycie kuponu odsetkowego wraz z papierem wartościowym stanowią koszt uzyskania przychodu dopiero w momencie zbycia papieru wartościowego lub jego wykupu przez emitenta.
Uzasadnienie
Sąd podzielił stanowisko organu podatkowego, że wydatek na nabycie papieru wartościowego obejmuje zarówno jego cenę nominalną, jak i wartość kuponu odsetkowego. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT, takie wydatki są kosztem uzyskania przychodu dopiero z chwilą zbycia lub wykupu papieru wartościowego, co stanowi wyjątek od zasady współmierności kosztów i przychodów.
Przepisy (7)
Główne
u.p.d.o.p. art. 16 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Nie uważa się za koszt uzyskania przychodów wydatków na nabycie papierów wartościowych. Wydatki te są kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych papierów lub z tytułu ich wykupu przez emitenta.
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 15 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 15 § 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
p.p.s.a. art. 141 § 4
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 190
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 14c § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wydatki na nabycie papieru wartościowego wraz z kuponem odsetkowym stanowią koszt uzyskania przychodu dopiero w momencie zbycia lub wykupu papieru wartościowego, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.p.
Odrzucone argumenty
Wydatek na nabycie kuponu odsetkowego powinien być kosztem uzyskania przychodu w momencie jego kasowej realizacji, niezależnie od momentu zbycia lub wykupu papieru wartościowego.
Godne uwagi sformułowania
wydatek taki stanowi koszt uzyskania przychodu dopiero w momencie zbycia papieru wartościowego lub wykupu przez emitenta • nie można wydatku na nabycie papieru wartościowego wraz z tym kuponem podatkowo rozbić na dwie części
Skład orzekający
Marta Waksmundzka-Karasińska
przewodniczący
Agnieszka Baran
członek
Agnieszka Sułkowska
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie interpretacji art. 16 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.p. w zakresie momentu rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu nabycia papierów wartościowych z kuponami odsetkowymi."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji nabycia papierów wartościowych z już naliczonym kuponem odsetkowym na rynku wtórnym.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia w podatku dochodowym od osób prawnych, jakim jest moment rozpoznania kosztów uzyskania przychodów związanych z instrumentami finansowymi, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców.
“Kiedy bank może zaliczyć do kosztów nabycie kuponu odsetkowego? Sąd rozwiewa wątpliwości.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.