III SA/WA 135/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczy skargi Stowarzyszenia na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) dotyczącą sposobu obliczania indywidualnego prewspółczynnika VAT. Stowarzyszenie, prowadzące działalność gospodarczą opodatkowaną VAT oraz działalność statutową, wnioskowało o możliwość stosowania własnej metody obliczania prewspółczynnika, opartej na tzw. "wadze EKO", która miała odzwierciedlać proporcjonalny udział rolnictwa ekologicznego w promowanych systemach jakości w ramach realizowanych zadań. Stowarzyszenie argumentowało, że ta metoda najlepiej oddaje specyfikę jego działalności i pozwala na obiektywne określenie zakresu wykorzystania nabyć do celów działalności gospodarczej. DKIS uznał stanowisko stowarzyszenia za nieprawidłowe, wskazując, że proponowana metoda nie jest obiektywna, nie odzwierciedla precyzyjnie stopnia wykorzystania wydatków do działalności gospodarczej i statutowej, a także narusza przepisy ustawy o VAT. Organ interpretacyjny podkreślił, że prewspółczynnik powinien wyrażać stosunek obrotu z działalności opodatkowanej do całego obrotu, a proponowana przez stowarzyszenie metoda, uwzględniająca w liczniku przychody statutowe i kwoty niepodlegające odliczeniu, jest sprzeczna z dyrektywą VAT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie oddalił skargę stowarzyszenia. Sąd podzielił stanowisko DKIS, uznając, że sposób obliczenia prewspółczynnika zaproponowany przez stowarzyszenie, który w liczniku uwzględniał przychody statutowe i kwoty niepodlegające odliczeniu, jest niezgodny z art. 174 dyrektywy 2006/112/WE. Sąd podkreślił, że prewspółczynnik powinien odzwierciedlać proporcjonalny udział czynności opodatkowanych w całości obrotu, a metoda stowarzyszenia skupiała się na stosunku czynności nieopodatkowanych do opodatkowanych. Sąd zaznaczył, że choć stowarzyszenie ma prawo do indywidualnego ustalenia prewspółczynnika, zaproponowana metoda nie spełniała wymogów prawnych.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja sposobu obliczania prewspółczynnika VAT przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą i statutową, w szczególności w kontekście otrzymywanych dotacji i funduszy promocji.
Orzeczenie dotyczy specyficznej metody obliczania prewspółczynnika VAT zaproponowanej przez stowarzyszenie i może nie mieć bezpośredniego zastosowania do innych metod lub sytuacji, w których proporcja jest ustalana w inny sposób.
Zagadnienia prawne (2)
Czy stowarzyszenie ma prawo stosować indywidualny prewspółczynnik VAT obliczony na podstawie tzw. "wagi EKO", odzwierciedlającej proporcjonalny udział rolnictwa ekologicznego w promowanych systemach jakości, do określenia proporcji odliczenia podatku naliczonego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, proponowana metoda obliczenia prewspółczynnika VAT przez stowarzyszenie jest nieprawidłowa.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że proponowana przez stowarzyszenie metoda obliczania prewspółczynnika VAT, uwzględniająca w liczniku przychody statutowe i kwoty niepodlegające odliczeniu, jest sprzeczna z dyrektywą VAT i nie odzwierciedla proporcjonalnego stosunku czynności opodatkowanych do całości obrotu. Metoda ta nie gwarantuje obiektywnego odzwierciedlenia wykorzystania nabyć do działalności gospodarczej.
Czy sposób określenia proporcji odliczenia podatku naliczonego musi odzwierciedlać stosunek obrotu z działalności opodatkowanej do całego obrotu?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, zgodnie z dyrektywą VAT, proporcja odliczenia powinna odzwierciedlać stosunek obrotu z działalności dającej prawo do odliczenia do całkowitego obrotu.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że licznik proporcji powinien obejmować obrót z transakcji dających prawo do odliczenia, a mianownik cały obrót netto. Proponowana przez stowarzyszenie metoda, uwzględniająca w liczniku głównie czynności niepodlegające opodatkowaniu, narusza tę zasadę.
Przepisy (19)
Główne
uptu art. 86 § 2a
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
uptu art. 86 § 2b
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
uptu art. 86 § 2c
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Pomocnicze
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Op. art. 14b § 3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Op. art. 14c § 1 i 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Op. art. 14h
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Op. art. 120
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Op. art. 121 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
uptu art. 15 § 1 i 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
uptu art. 86 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
uptu art. 86 § 2d
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
uptu art. 86 § 2g
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
uptu art. 90 § 10
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Ustawa z dnia 22 maja 2009 r. o funduszach promocji produktów rolno-spożywczych art. 2 § 1
Ustawa z dnia 22 maja 2009 r. o funduszach promocji produktów rolno-spożywczych art. 7 § 3
Ustawa z dnia 22 maja 2009 r. o funduszach promocji produktów rolno-spożywczych art. 9 § 1
Ustawa z dnia 22 maja 2009 r. o funduszach promocji produktów rolno-spożywczych art. 9 § 2
Argumenty
Skuteczne argumenty
Proponowana przez stowarzyszenie metoda obliczania prewspółczynnika VAT jest niezgodna z dyrektywą VAT i nie odzwierciedla proporcjonalnego stosunku czynności opodatkowanych do całości obrotu. • Licznik proporcji powinien uwzględniać obrót z działalności opodatkowanej, a nie tylko przychody statutowe i kwoty niepodlegające odliczeniu.
Odrzucone argumenty
Stowarzyszenie ma prawo stosować indywidualny prewspółczynnik VAT oparty na "wadze EKO". • Metoda "wagi EKO" obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie nabyć do działalności gospodarczej. • DKIS naruszył przepisy postępowania, mechanicznie "przeklejając" uzasadnienia z poprzednich interpretacji.
Godne uwagi sformułowania
"waga EKO" • nie jest w stanie precyzyjnie odzwierciedlić stopnia wykorzystania wydatków do działalności gospodarczej oraz do działalności innej niż gospodarcza (statutowej) • prewspółczynnik powinien wyrażać stosunek obrotu z działalności opodatkowanej do całego obrotu uzyskanego w danym roku podatkowym • proponowana przez Stowarzyszenie proporcja nie jest związana z odliczeniem odpowiadającym czynnościom opodatkowanym, lecz ze stosunkiem czynności nieopodatkowanych do opodatkowanych.
Skład orzekający
Radosław Teresiak
przewodniczący
Katarzyna Owsiak
sprawozdawca
Piotr Dębkowski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja sposobu obliczania prewspółczynnika VAT przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą i statutową, w szczególności w kontekście otrzymywanych dotacji i funduszy promocji."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej metody obliczania prewspółczynnika VAT zaproponowanej przez stowarzyszenie i może nie mieć bezpośredniego zastosowania do innych metod lub sytuacji, w których proporcja jest ustalana w inny sposób.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy złożonego zagadnienia obliczania prewspółczynnika VAT przez stowarzyszenie, które otrzymuje środki z funduszy promocji. Pokazuje praktyczne problemy interpretacji przepisów VAT w specyficznych sytuacjach.
“Stowarzyszenie przegrywa batalię o VAT: sąd kwestionuje "wagę EKO" w prewspółczynniku.”
Sektor
rolnictwo
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.