III SA/WA 112/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi spółki E. s.r.o. z siedzibą w Czechach na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w W., która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Celno-Skarbowego określającą spółce zobowiązania podatkowe w podatku od towarów i usług za okres od lipca 2018 r. do stycznia 2020 r. oraz dodatkowe zobowiązania podatkowe. Organy podatkowe ustaliły, że spółka dokonywała sprzedaży nowych telefonów komórkowych z Czech na terytorium Polski za pośrednictwem portalu [...], a wartość tej sprzedaży przekroczyła próg 160 000 zł, co skutkowało obowiązkiem rejestracji dla celów VAT w Polsce. Spółka nie opodatkowała tej sprzedaży, nie złożyła deklaracji VAT i nie uiściła należnego podatku. Kluczowym elementem sporu było ustalenie, czy sprzedawane telefony były towarami używanymi, co pozwoliłoby na zastosowanie procedury VAT-marża zgodnie z art. 120 u.p.t.u. Organy podatkowe, opierając się na zeznaniach nabywców, opisach aukcji i innych dowodach, uznały, że telefony były nowe. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie podzielił to stanowisko, oddalając skargę. Sąd podkreślił, że zeznania nabywców jednoznacznie wskazywały na zakup nowych, oryginalnie zapakowanych telefonów, a dowody przedstawione przez spółkę (np. film z procesu plombowania) uznano za niewiarygodne w kontekście całokształtu materiału dowodowego. Sąd stwierdził również, że nie doszło do naruszenia przepisów proceduralnych ani materialnych przez organy podatkowe, a ustalony stan faktyczny uzasadniał zastosowanie przepisów dotyczących sprzedaży wysyłkowej i określenie dodatkowego zobowiązania podatkowego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja definicji towarów używanych w kontekście procedury VAT-marża oraz obowiązków związanych ze sprzedażą wysyłkową transgraniczną.
Dotyczy specyficznego stanu faktycznego związanego ze sprzedażą telefonów komórkowych przez podmiot zagraniczny na terytorium Polski.
Zagadnienia prawne (3)
Czy sprzedaż telefonów komórkowych przez spółkę z Czech na terytorium Polski, udokumentowana fakturami VAT-marża, może być kwalifikowana jako sprzedaż towarów używanych w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, umożliwiająca zastosowanie procedury opodatkowania marży?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, sprzedawane telefony komórkowe nie były towarami używanymi, lecz nowymi, co wyklucza zastosowanie procedury VAT-marża.
Uzasadnienie
Sąd podzielił stanowisko organów podatkowych, że dowody zebrane w sprawie, w tym zeznania nabywców, opisy aukcji i inne dokumenty, jednoznacznie wskazują na sprzedaż nowych telefonów. Spółka nie przedstawiła wiarygodnych dowodów na potwierdzenie, że telefony były używane, a jedynie nowe, co potwierdzają opisy aukcji i gwarancje jakości.
Czy przekroczenie progu 160 000 zł dla sprzedaży wysyłkowej z innego państwa członkowskiego na terytorium Polski skutkuje obowiązkiem rejestracji dla celów VAT w Polsce i opodatkowania tej sprzedaży na zasadach ogólnych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, przekroczenie tego progu skutkuje obowiązkiem rejestracji i opodatkowania VAT w Polsce.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 24 ust. 4 ustawy o VAT, przekroczenie progu 160 000 zł dla sprzedaży wysyłkowej z innego państwa członkowskiego na terytorium Polski rodzi obowiązek opodatkowania tej sprzedaży na terytorium kraju.
Czy organy podatkowe prawidłowo oceniły zebrany materiał dowodowy i zastosowały przepisy prawa materialnego, w szczególności w zakresie oceny charakteru sprzedawanych towarów i stosowania procedury VAT-marża?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organy podatkowe prawidłowo oceniły materiał dowodowy i zastosowały właściwe przepisy prawa.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że postępowanie podatkowe było zgodne z przepisami procesowymi, a do ustalonego stanu faktycznego zastosowano właściwe przepisy prawa materialnego. Ocena dowodów przez organy była swobodna, ale nie dowolna, zgodna z zasadami logiki i doświadczenia życiowego.
Przepisy (12)
Główne
u.p.t.u. art. 2 § pkt 24
Ustawa o podatku od towarów i usług
Definicja sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju.
u.p.t.u. art. 24 § ust. 4
Ustawa o podatku od towarów i usług
Obowiązek rejestracji i opodatkowania sprzedaży wysyłkowej po przekroczeniu progu 160 000 zł.
u.p.t.u. art. 120 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Definicja towarów używanych.
u.p.t.u. art. 120 § ust. 4
Ustawa o podatku od towarów i usług
Procedura opodatkowania marżą towarów używanych.
Dz.U. 2020 poz 106 art. 2 § pkt 24
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Dz.U. 2023 poz 2383 art. 120
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 120 § ust. 10
Ustawa o podatku od towarów i usług
Katalog zbywców towarów używanych umożliwiający zastosowanie procedury VAT-marża.
u.p.t.u. art. 112b § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego.
u.p.t.u. art. 99 § ust. 12
Ustawa o podatku od towarów i usług
Podstawa do określenia prawidłowej kwoty zobowiązania podatkowego.
O.p. art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada swobodnej oceny dowodów.
O.p. art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada prawdy materialnej.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Sprzedawane telefony komórkowe były nowymi towarami, a nie używanymi, co wyklucza zastosowanie procedury VAT-marża. • Przekroczenie progu sprzedaży wysyłkowej skutkowało obowiązkiem rejestracji i opodatkowania VAT w Polsce. • Organy podatkowe prawidłowo oceniły materiał dowodowy i zastosowały właściwe przepisy prawa.
Odrzucone argumenty
Telefony sprzedawane przez spółkę były towarami używanymi, co pozwalało na zastosowanie procedury VAT-marża. • Organy podatkowe naruszyły przepisy proceduralne i materialne, dokonując wybiórczej oceny dowodów. • Ciężar dowodu został przerzucony na stronę skarżącą, a organy nie zebrały wyczerpująco materiału dowodowego.
Godne uwagi sformułowania
Zasadniczy spór w sprawie dotyczył tego czy Skarżąca sprzedawała używane telefony, jak twierdzi, czy też nowe jak uważa organ podatkowy. • Sąd podziela ustalenia stanu faktycznego i ich ocenę prawną dokonaną przez organy. • Ocena przydatności danego dowodu dla ustalenia stanu faktycznego sprawy jest weryfikowana wyłącznie wskazaniami wiedzy, logiki i doświadczenia życiowego. • Pojęcie "towary używane" oznacza wszystkie towary, które nie są fabrycznie nowe.
Skład orzekający
Alojzy Skrodzki
przewodniczący sprawozdawca
Anna Zaorska
członek
Radosław Teresiak
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja definicji towarów używanych w kontekście procedury VAT-marża oraz obowiązków związanych ze sprzedażą wysyłkową transgraniczną."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznego stanu faktycznego związanego ze sprzedażą telefonów komórkowych przez podmiot zagraniczny na terytorium Polski.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy popularnego tematu VAT-marży i sprzedaży transgranicznej, z elementem potencjalnego oszustwa lub nieprawidłowości podatkowych, co może być interesujące dla prawników i przedsiębiorców zajmujących się handlem międzynarodowym.
“Czy sprzedaż używanych telefonów z Czech w Polsce to VAT-marża czy pełny VAT? Sąd rozwiewa wątpliwości.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.