III SA/Wa 1103/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi Fundacji Rodzinnej na indywidualną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Fundacja Rodzinna planowała przekazać środki pieniężne na rzecz Fundacji [...], będącej Organizacją Pożytku Publicznego (OPP), z przeznaczeniem na cele statutowe tejże Fundacji [...]. Fundacja Rodzinna zapytała, czy takie działanie spowoduje powstanie obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych. Dyrektor KIS uznał stanowisko Fundacji Rodzinnej za nieprawidłowe, argumentując, że przekazanie środków na rzecz OPP, która nie jest beneficjentem fundacji rodzinnej w rozumieniu ustawy, powinno być traktowane jako świadczenie podlegające 15% podatkowi dochodowemu od osób prawnych (art. 24q ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT). Fundacja Rodzinna wniosła skargę, podnosząc zarzuty naruszenia przepisów postępowania i prawa materialnego, w tym argumentując, że OPP nie jest beneficjentem w rozumieniu ustawy o fundacji rodzinnej, a opodatkowanie takiej czynności byłoby wykładnią rozszerzającą. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie oddalił skargę. Sąd uznał, że chociaż ustawa o fundacji rodzinnej przewiduje możliwość wspierania działalności pożytku publicznego przez fundację rodzinną, to takie świadczenie, jeśli nie jest formalnie ujęte jako świadczenie na rzecz beneficjenta, podlega opodatkowaniu 15% stawką CIT. Sąd podkreślił, że fundacje rodzinne są opodatkowane na etapie rozchodu majątku, a przekazanie środków podmiotowi trzeciemu, nawet OPP, wykracza poza ustawowy cel gromadzenia i zarządzania mieniem w interesie beneficjentów, co uzasadnia opodatkowanie.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących opodatkowania fundacji rodzinnych w kontekście przekazywania środków na rzecz organizacji pożytku publicznego, które nie są formalnie beneficjentami fundacji.
Dotyczy specyficznej sytuacji fundacji rodzinnej i jej relacji z OPP, które nie są jej beneficjentami.
Zagadnienia prawne (1)
Czy przekazanie środków pieniężnych przez fundację rodzinną na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP), która nie jest beneficjentem fundacji rodzinnej w rozumieniu ustawy, podlega opodatkowaniu 15% podatkiem dochodowym od osób prawnych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, przekazanie środków pieniężnych przez fundację rodzinną na rzecz OPP, która nie jest beneficjentem fundacji rodzinnej, podlega opodatkowaniu 15% podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że fundacje rodzinne są opodatkowane na etapie rozchodu majątku. Przekazanie środków podmiotowi trzeciemu, nawet OPP, wykracza poza ustawowy cel gromadzenia i zarządzania mieniem w interesie beneficjentów i podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 24q ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.
Przepisy (22)
Główne
u.p.d.o.p. art. 24q § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Podatek dochodowy od przekazanego lub postawionego do dyspozycji przez fundację rodzinną świadczenia, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o fundacji rodzinnej, wynosi 15% podstawy opodatkowania.
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 6 § ust. 1 pkt 25
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Zwalnia od podatku fundację rodzinną, ale zwolnienie nie ma charakteru bezwzględnego.
u.p.d.o.p. art. 6 § ust. 6
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Zwolnienie z art. 6 ust. 1 pkt 25 nie ma zastosowania do podatku, o którym mowa w art. 24b i art. 24q.
u.f.r. art. 2 § ust. 1
Ustawa o fundacji rodzinnej
Cel działalności fundacji rodzinnej: gromadzenie mienia, zarządzanie nim w interesie beneficjentów oraz spełnianie świadczeń na rzecz beneficjentów.
u.f.r. art. 2 § ust. 2
Ustawa o fundacji rodzinnej
Przez świadczenie rozumie się składniki majątkowe, w tym środki pieniężne, rzeczy lub prawa, przeniesione na beneficjenta albo oddane beneficjentowi do korzystania przez fundację rodzinną, zgodnie ze statutem i listą beneficjentów.
u.f.r. art. 2 § ust. 3
Ustawa o fundacji rodzinnej
Fundacja rodzinna może w szczególności pokrywać koszty utrzymania lub kształcenia beneficjenta będącego osobą fizyczną, a w przypadku beneficjenta będącego organizacją pozarządową wspierać działalność pożytku publicznego.
u.f.r. art. 30 § ust. 1 pkt 2
Ustawa o fundacji rodzinnej
Beneficjentem może być m.in. organizacja pozarządowa prowadząca działalność pożytku publicznego.
u.f.r. art. 54 § ust. 1 pkt 4
Ustawa o fundacji rodzinnej
Do zadań zarządu należy tworzenie, prowadzenie i aktualizowanie listy beneficjentów.
o.p. art. 14b § § 1 i § 2
Ordynacja podatkowa
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej.
o.p. art. 14c § § 1 i § 2
Ordynacja podatkowa
Treść i uzasadnienie interpretacji indywidualnej.
o.p. art. 2a
Ordynacja podatkowa
Zasada rozstrzygania niedających się usunąć wątpliwości na korzyść podatnika.
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Uchylenie zaskarżonej interpretacji w razie naruszenia prawa.
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa uchylenia interpretacji w razie naruszenia prawa materialnego lub procesowego.
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy skargi na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Oddalenie skargi.
u.d.p.p.w. art. 3 § ust. 1
Ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
Definicja działalności pożytku publicznego.
u.d.p.p.w. art. 3 § ust. 2 i 3
Ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
Definicja organizacji pozarządowej i jej celów.
u.d.p.p.w. art. 4 § ust. 1 pkt 1
Ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
Sfera zadań publicznych obejmuje pomoc społeczną.
Ustawa o pomocy społecznej art. 2 § ust. 1
Definicja pomocy społecznej.
Ustawa o pomocy społecznej art. 3 § ust. 1
Wsparcie osób i rodzin w przezwyciężaniu trudnych sytuacji życiowych.
Ustawa o pomocy społecznej art. 3 § ust. 2 i 3
Rodzaj, forma i rozmiar świadczenia pomocy społecznej.
k.c.
Kodeks cywilny
Darowizna.
Argumenty
Odrzucone argumenty
Przekazanie środków przez fundację rodzinną na rzecz OPP, która nie jest beneficjentem w rozumieniu ustawy o fundacji rodzinnej, nie podlega opodatkowaniu 15% CIT.
Godne uwagi sformułowania
Fundacja rodzinna jest osobą prawną utworzoną w celu gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełniania świadczeń na rzecz beneficjentów. • Zgodnie z art. 24q ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, podatek dochodowy od przekazanego lub postawionego do dyspozycji przez fundację rodzinną świadczenia, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o fundacji rodzinnej, wynosi 15% podstawy opodatkowania. • Fundacje rodzinne są opodatkowane na etapie rozchodu majątku. • Przekazanie środków podmiotowi trzeciemu, nawet OPP, wykracza poza ustawowy cel gromadzenia i zarządzania mieniem w interesie beneficjentów.
Skład orzekający
Maciej Kurasz
przewodniczący
Ewa Izabela Fiedorowicz
członek
Agnieszka Sułkowska
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania fundacji rodzinnych w kontekście przekazywania środków na rzecz organizacji pożytku publicznego, które nie są formalnie beneficjentami fundacji."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji fundacji rodzinnej i jej relacji z OPP, które nie są jej beneficjentami.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy nowej instytucji prawnej (fundacji rodzinnej) i jej interakcji z sektorem organizacji pozarządowych, co jest istotne dla wielu podmiotów i budzi wątpliwości interpretacyjne.
“Fundacja rodzinna chce wspierać OPP, ale czy zapłaci 15% podatek? Sąd rozwiewa wątpliwości.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.