III SA/WA 1088/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka K. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k. zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie miejsca opodatkowania usług specjalistycznego modelowania 3D i obliczeń metodą MES wybranych elementów konstrukcji budowlanych (Usługa nr 1) oraz usług w zakresie konstrukcji budowlanych polegających na zastąpieniu tradycyjnej więźby dachowej systemem prefabrykowanym (Usługa nr 2). Spółka uważała, że jej usługi nie są usługami związanymi z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT, a zatem miejscem opodatkowania jest miejsce siedziby jej kontrahenta (art. 28b ustawy o VAT). DKIS uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, stwierdzając, że obie usługi mają bezpośredni związek z konkretną nieruchomością, stanowią jej centralny i nieodzowny element, a także mają na celu zmianę jej stanu fizycznego lub prawnego, co kwalifikuje je jako usługi związane z nieruchomościami zgodnie z art. 28e ustawy o VAT. W związku z tym miejscem świadczenia usług jest miejsce położenia nieruchomości, a ponieważ projekty miały być realizowane poza granicami Polski, usługi te nie podlegały opodatkowaniu w Polsce. Spółka wniosła skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, zarzucając DKIS naruszenie przepisów proceduralnych i materialnoprawnych. Sąd oddalił skargę, podzielając stanowisko DKIS. Sąd uznał, że interpretacja DKIS była prawidłowa, a usługi świadczone przez spółkę, mimo braku fizycznej obecności wykonawcy na miejscu i możliwości wykorzystania ich w innych projektach, wykazują wystarczająco bezpośredni związek z konkretną nieruchomością, która stanowi centralny i nieodzowny element świadczenia. Sąd powołał się na przepisy ustawy o VAT, dyrektywę UE oraz orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości UE, które wskazują, że usługi związane z nieruchomościami obejmują m.in. opracowanie planów budynku przeznaczonych na określoną działkę, a także usługi świadczone w odniesieniu do nieruchomości lub dla niej przeznaczone, mające na celu zmianę jej stanu prawnego lub fizycznego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie miejsca świadczenia usług związanych z nieruchomościami w kontekście VAT, zwłaszcza usług projektowych i inżynieryjnych, które nie wymagają fizycznej obecności wykonawcy na miejscu.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów VAT w zakresie usług związanych z nieruchomościami. Może być mniej bezpośrednio stosowalne do usług, które nie mają tak silnego związku z konkretną nieruchomością.
Zagadnienia prawne (1)
Czy usługi specjalistycznego modelowania 3D i obliczeń konstrukcyjnych (Usługi nr 1 i nr 2) świadczone przez spółkę są usługami związanymi z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT, a tym samym miejscem ich opodatkowania jest miejsce położenia nieruchomości?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, usługi te są związane z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT, a miejscem ich opodatkowania jest miejsce położenia nieruchomości.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że usługi modelowania 3D i obliczeń konstrukcyjnych, mimo braku fizycznej obecności wykonawcy na miejscu i możliwości wykorzystania ich w innych projektach, mają wystarczająco bezpośredni związek z konkretną nieruchomością, stanowią jej centralny i nieodzowny element, a także mają na celu zmianę jej stanu fizycznego lub prawnego, co kwalifikuje je jako usługi związane z nieruchomościami zgodnie z art. 28e ustawy o VAT.
Przepisy (15)
Główne
uptu art. 28a
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
uptu art. 28b § 1 i 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
uptu art. 28e
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Pomocnicze
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Op art. 14c § 1 i 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Op art. 14h
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Op art. 121 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
uptu art. 5 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
uptu art. 2 § 1, 2 i 5
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
uptu art. 7 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
uptu art. 8 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
uptu art. 15 § 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
uptu art. 14c § 1 i 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
uptu art. 151
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Argumenty
Skuteczne argumenty
Usługi modelowania 3D i obliczeń konstrukcyjnych są usługami związanymi z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT, ponieważ mają wystarczająco bezpośredni związek z konkretną nieruchomością, stanowią jej centralny i nieodzowny element, a także mają na celu zmianę jej stanu fizycznego lub prawnego.
Odrzucone argumenty
Usługi spółki nie są usługami związanymi z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT, a tym samym miejscem ich opodatkowania jest miejsce siedziby kontrahenta (art. 28b ustawy o VAT).
Godne uwagi sformułowania
nieruchomość stanowi centralny i nieodzowny element dokonywanych przez Skarżącą świadczeń • usługi te wykazują wystarczająco bezpośredni związek z nieruchomością • mają na celu zmianę prawnego lub fizycznego stanu danej nieruchomości
Skład orzekający
Anna Zaorska
przewodnicząca
Katarzyna Owsiak
sprawozdawca
Piotr Wróbel
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie miejsca świadczenia usług związanych z nieruchomościami w kontekście VAT, zwłaszcza usług projektowych i inżynieryjnych, które nie wymagają fizycznej obecności wykonawcy na miejscu."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów VAT w zakresie usług związanych z nieruchomościami. Może być mniej bezpośrednio stosowalne do usług, które nie mają tak silnego związku z konkretną nieruchomością.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy kluczowego zagadnienia w VAT – miejsca świadczenia usług związanych z nieruchomościami, co ma istotne implikacje praktyczne dla firm świadczących usługi projektowe i inżynieryjne. Wyjaśnia, kiedy takie usługi podlegają opodatkowaniu w Polsce, a kiedy poza jej granicami.
“Projektujesz budynki dla zagranicznych klientów? Uważaj na VAT – sąd wyjaśnia, kiedy Twoje usługi podlegają opodatkowaniu w Polsce.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.