III SA/Wa 1047/19
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie rozpatrzył skargę spółki M. sp. z o.o. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) dotyczącą podatku od towarów i usług. Spółka zamierzała nabyć portfel wierzytelności pieniężnych od banku i pytała, czy taka czynność stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, a jeśli tak, to czy jest zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. DKIS uznał nabycie wierzytelności za czynność podlegającą opodatkowaniu, ale nie uznał jej za zwolnioną, kwalifikując ją jako usługę ściągania długów, wyłączoną ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 15 ustawy o VAT. Sąd administracyjny uchylił zaskarżoną interpretację w części uznającej stanowisko spółki za nieprawidłowe. Sąd podkreślił, że klasyczna cesja wierzytelności, uregulowana w Kodeksie cywilnym, polega na przeniesieniu prawa majątkowego i nie jest tożsama z usługą ściągania długów ani factoringiem, które są wyłączone ze zwolnienia. Sąd wskazał, że aby cesja była traktowana jako usługa ściągania długów, muszą wystąpić dodatkowe przesłanki, np. świadczenie usług windykacyjnych na rzecz zbywcy, czego nie stwierdzono w opisanym zdarzeniu przyszłym. W konsekwencji, nabycie wierzytelności w opisanych okolicznościach powinno korzystać ze zwolnienia z VAT.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących zwolnienia z VAT usług finansowych, w szczególności nabycia wierzytelności (cesji) w porównaniu do usług ściągania długów i factoringu.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, gdzie nabycie wierzytelności nie wiąże się z dodatkowymi usługami windykacyjnymi na rzecz zbywcy. Należy analizować każdy przypadek indywidualnie.
Zagadnienia prawne (2)
Czy nabycie wierzytelności pieniężnych przez spółkę od banku, w okolicznościach opisanych we wniosku, stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, stanowi odpłatne świadczenie usług.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że nabycie wierzytelności pieniężnych w drodze cesji, za ustaloną cenę, stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT.
Czy usługa nabycia wierzytelności pieniężnych przez spółkę od banku podlega zwolnieniu z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, czy też jest wyłączona z tego zwolnienia jako usługa ściągania długów lub factoringu na podstawie art. 43 ust. 15 pkt 1 ustawy o VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Podlega zwolnieniu z opodatkowania VAT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że klasyczna cesja wierzytelności, gdzie nabywca nabywa wierzytelność na własność i nie świadczy dodatkowych usług windykacyjnych na rzecz zbywcy, nie jest usługą ściągania długów ani factoringiem w rozumieniu wyłączenia ze zwolnienia. Zastosowanie art. 43 ust. 15 ustawy o VAT wymaga dodatkowych przesłanek wskazujących na charakter windykacyjny transakcji.
Przepisy (10)
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 43 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Zwalnia się od podatku usługi w zakresie depozytów środków pieniężnych, prowadzenia rachunków pieniężnych, wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych, długów, czeków i weksli oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług.
u.p.t.u. art. 43 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Zwalnia się od podatku usługi w zakresie długów.
u.p.t.u. art. 43 § 15
Ustawa o podatku od towarów i usług
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 37-41 oraz w ust. 13, nie mają zastosowania do czynności ściągania długów, w tym factoringu.
u.p.t.u. art. 8 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7.
k.c. art. 509 § 1
Kodeks cywilny
Wierzyciel może bez zgody dłużnika przenieść wierzytelność na osobę trzecią (przelew), chyba że sprzeciwiałoby się to ustawie, zastrzeżeniu umownemu albo właściwości zobowiązania.
k.c. art. 509 § 2
Kodeks cywilny
Wraz z wierzytelnością przechodzą na nabywcę wszelkie związane z nią prawa, w szczególności roszczenie o zaległe odsetki.
k.c. art. 510 § 1
Kodeks cywilny
Umowa sprzedaży, zamiany, darowizny lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia wierzytelności przenosi wierzytelność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo że strony inaczej postanowiły.
P.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd uwzględniając skargę na akt lub czynność, o których mowa w art. 3 § 2 pkt 4 i 4a, uchyla ten akt lub interpretację albo stwierdza bezskuteczność czynności.
P.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd uwzględniając skargę na akt lub czynność, o których mowa w art. 3 § 2 pkt 4 i 4a, uchyla ten akt lub interpretację albo stwierdza bezskuteczność czynności.
P.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Klasyczna cesja wierzytelności nie jest usługą ściągania długów ani factoringiem w rozumieniu wyłączenia ze zwolnienia VAT. • Zastosowanie art. 43 ust. 15 ustawy o VAT wymaga dodatkowych przesłanek wskazujących na charakter windykacyjny transakcji. • Nabycie wierzytelności na własność, bez świadczenia dodatkowych usług windykacyjnych na rzecz zbywcy, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT.
Odrzucone argumenty
Nabycie wierzytelności pieniężnych jest usługą ściągania długów, wyłączoną ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 15 pkt 1 ustawy o VAT.
Godne uwagi sformułowania
Nie można postawić znaku równości między (zwolnioną z podatku) usługą dotyczącą długu, a usługą dotyczącą ściągania długów, w tym factoringu. • Istotą cesji wierzytelności nie jest jednak ściąganie cudzego długu. • Nie każda czynność nabycia wierzytelności stanowi automatycznie świadczenie usługi ściągania długów, czy factoringu.
Skład orzekający
Włodzimierz Gurba
przewodniczący sprawozdawca
Konrad Aromiński
członek
Radosław Teresiak
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących zwolnienia z VAT usług finansowych, w szczególności nabycia wierzytelności (cesji) w porównaniu do usług ściągania długów i factoringu."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, gdzie nabycie wierzytelności nie wiąże się z dodatkowymi usługami windykacyjnymi na rzecz zbywcy. Należy analizować każdy przypadek indywidualnie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnej kwestii podatkowej związanej z obrotem wierzytelnościami i jego opodatkowaniem VAT, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców.
“Cesja wierzytelności a VAT: Kiedy nabycie długu jest zwolnione z podatku?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.