II SA/BD 1219/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi spółki partnerskiej na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej, która nałożyła na nią karę pieniężną w wysokości [...] zł za niedopełnienie obowiązku zgłoszenia beneficjenta rzeczywistego do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych (CRBR) w ustawowym terminie. Spółka została wpisana do KRS we wrześniu 2017 r., a termin na zgłoszenie do CRBR upływał 31 stycznia 2022 r. Zgłoszenia dokonano dopiero w czerwcu 2023 r. Organ administracji uznał, że waga naruszenia nie jest znikoma, a brak rejestracji stworzył ryzyko prania pieniędzy i utrudnił działania organów analityki finansowej. Spółka argumentowała m.in. naruszenie przepisów KPA dotyczących odstąpienia od nałożenia kary oraz zasadę proporcjonalności. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy uchylił zaskarżoną decyzję. Sąd uznał, że organ nie wykazał należytej analizy sprawy w kontekście zasady proporcjonalności i adekwatności kary. Podkreślono, że kara za brak rejestracji ma charakter formalny i nie jest bezpośrednio związana z popełnieniem przestępstwa prania pieniędzy. Sąd wskazał, że organ powinien indywidualnie ocenić wagę naruszenia, uwzględniając m.in. skutki, postawę strony oraz okres pandemii. Sąd nie stwierdził, że naruszenie było znikome, ale nakazał organowi ponowne rozpatrzenie sprawy z uwzględnieniem wskazanych przez sąd kryteriów, w tym możliwości zastosowania art. 189 f KPA.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących kar administracyjnych za naruszenia formalne, zasada proporcjonalności w prawie administracyjnym, ocena wagi naruszenia prawa w kontekście obowiązku zgłoszenia do CRBR.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji spółki partnerskiej i obowiązku zgłoszenia do CRBR. Ocena wagi naruszenia jest zawsze indywidualna.
Zagadnienia prawne (3)
Czy organ zasadnie wymierzył spółce karę pieniężną za niedopełnienie obowiązku zgłoszenia beneficjenta rzeczywistego do CRBR, pomimo dokonania zgłoszenia przed wydaniem decyzji?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, organ nie wykazał należytej analizy sprawy w kontekście zasady proporcjonalności i adekwatności kary. Konieczna jest ponowna ocena wagi naruszenia i możliwości odstąpienia od nałożenia kary.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organ nie dokonał indywidualnej oceny okoliczności naruszenia, w tym skutków, postawy strony i okresu pandemii. Brak rejestracji jest naruszeniem formalnym, a kara powinna być proporcjonalna do faktycznych zagrożeń, a nie hipotetycznych skutków prania pieniędzy.
Czy naruszenie obowiązku zgłoszenia do CRBR może być uznane za znikome w rozumieniu art. 189 f § 1 pkt 1 KPA?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Sąd nie wykluczył takiej możliwości, wskazując, że organ powinien indywidualnie ocenić wagę naruszenia, a nie opierać się wyłącznie na celu regulacji.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że cel wprowadzenia rejestru i jego znaczenie nie wykluczają uznania wagi naruszenia za znikomą w indywidualnej sprawie, jeśli nie stwierdzono konkretnych zagrożeń związanych z praniem pieniędzy czy terroryzmem.
Czy organ prawidłowo zastosował przepisy dotyczące odstąpienia od nałożenia kary pieniężnej (art. 189 f KPA) oraz zasady proporcjonalności (art. 189 d KPA)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, organ wadliwie ocenił zindywidualizowane okoliczności naruszenia i nieadekwatnie zastosował zasadę proporcjonalności, co skutkuje koniecznością uchylenia decyzji.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że organ nie wykazał, iż nałożenie kary było konieczne do realizacji celu, a element represyjny wysunął się na pierwszy plan. Analiza organu była zbyt ogólna i nie uwzględniała wszystkich istotnych okoliczności sprawy.
Przepisy (18)
Główne
u.p.d.o.p.p. art. 59
Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
u.p.d.o.p.p. art. 153 § ust. 1
Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
k.p.a. art. 189f
Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 189d
Kodeks postępowania administracyjnego
p.p.s.a. art. 145 § § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
u.p.d.o.p.p. art. 58
Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
ustawa zmieniająca art. 16
Ustawa o zmianie ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu oraz niektórych innych ustaw
k.p.a. art. 7
Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 8
Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 77 § § 1
Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 80
Kodeks postępowania administracyjnego
ustawa o COVID art. 15zzzzzn2 § ust. 1
Ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych
ustawa o COVID art. 15zzs(4)
Ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 205 § § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 209
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Konstytucja art. 31 § ust. 3
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Argumenty
Skuteczne argumenty
Niewłaściwa ocena wagi naruszenia prawa przez organ administracji. • Naruszenie zasady proporcjonalności przy wymiarze kary. • Brak wystarczającej analizy indywidualnych okoliczności sprawy przez organ. • Potencjalna możliwość zastosowania art. 189 f KPA (odstąpienie od nałożenia kary).
Godne uwagi sformułowania
kara pieniężna za brak terminowego zgłoszenia danych do CRBR ma istotne znaczenie z punktu widzenia skutecznej implementacji unormowań unijnych • kara jest skierowana do konkretnego podmiotu a obowiązek i skuteczność implementacji dyrektywy jest skierowany do kraju członkowskiego • kara za brak rejestracji jest instrumentem prawnym o charakterze sankcji administracyjnej, zabezpieczającym realizację obowiązków dotyczących przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu • brak rejestracji spowodował brak możliwości przeprowadzania analiz i monitoringu przez podmioty do tego zobowiązane • organ nie wykazał, aby nałożenie kary w wysokości [...] zł było konieczne do realizacji celu, jakiemu kara ta ma służyć. Jest wysoce prawdopodobne, że w tej sprawie, na plan pierwszy wysunął się element represyjny.
Skład orzekający
Halina Adamczewska-Wasilewicz
przewodniczący
Urszula Wiśniewska
sprawozdawca
Tomasz Wójcik
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących kar administracyjnych za naruszenia formalne, zasada proporcjonalności w prawie administracyjnym, ocena wagi naruszenia prawa w kontekście obowiązku zgłoszenia do CRBR."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji spółki partnerskiej i obowiązku zgłoszenia do CRBR. Ocena wagi naruszenia jest zawsze indywidualna.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa pokazuje, jak sądy podchodzą do kar administracyjnych za naruszenia formalne, podkreślając znaczenie indywidualnej oceny i proporcjonalności, nawet w obszarze tak ważnym jak przeciwdziałanie praniu pieniędzy.
“Kara za brak wpisu do CRBR uchylona: sąd przypomina o proporcjonalności i indywidualnej ocenie”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.