II K 465/13
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSąd Rejonowy dla Wrocławia-Śródmieścia we Wrocławiu, Wydział II Karny, w wyroku z dnia 3 kwietnia 2014 roku, sygn. akt II K 465/13, uznał oskarżonego A. K. winnym popełnienia przestępstw skarbowych. Oskarżony nierzetelnie prowadził ewidencje dla potrzeb podatku VAT oraz księgę przychodów i rozchodów w okresie od stycznia do grudnia 2007 roku. Działania te polegały na zaniżeniu podatku należnego VAT (o 38 059 zł) oraz przychodu z faktur, a także na zawyżeniu kosztów uzyskania przychodów (o 54 755 zł), co skutkowało uszczupleniem w podatku dochodowym od osób fizycznych (o 95 663 zł). Sąd zakwalifikował te czyny jako przestępstwa skarbowe z art. 56 § 2 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. oraz art. 61 § 1 k.k.s. i art. 7 § 1 k.k.s. Wobec stwierdzenia ciągu przestępstw skarbowych, sąd na podstawie art. 37 § 4 k.k.s. i art. 38 § 1 pkt 1 k.k.s. wymierzył oskarżonemu karę 6 miesięcy pozbawienia wolności. Jednocześnie, na podstawie art. 41a § 1 k.k.s. i art. 69 § 1 k.k., sąd warunkowo zawiesił wykonanie orzeczonej kary na okres próby wynoszący dwa lata. Sąd zasądził od oskarżonego na rzecz Skarbu Państwa koszty sądowe w kwocie 90 złotych i wymierzył opłatę w wysokości 120 złotych. Uzasadnienie wyroku szczegółowo omawia ustalony stan faktyczny, dowody, analizę prawną przepisów Kodeksu karnego skarbowego, w tym kwestię przedawnienia niektórych zarzutów, oraz ocenę okoliczności obciążających i łagodzących przy wymiarze kary.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących przedawnienia przestępstw skarbowych, w szczególności w kontekście faz postępowania karnego oraz stosowania nadzwyczajnego obostrzenia kary w przypadku ciągu przestępstw.
Dotyczy specyficznych przepisów k.k.s. i k.k., a także konkretnego stanu faktycznego związanego z prowadzeniem działalności gospodarczej i rozliczeniami podatkowymi.
Zagadnienia prawne (3)
Czy nierzetelne prowadzenie księgowości dla celów podatku VAT i dochodowego, skutkujące uszczupleniem należności publicznoprawnych, stanowi przestępstwo skarbowe?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, nierzetelne prowadzenie księgowości, które prowadzi do zaniżenia podatku należnego lub zawyżenia kosztów uzyskania przychodów, stanowi przestępstwo skarbowe z art. 56 § 2 k.k.s. i art. 61 § 1 k.k.s.
Uzasadnienie
Sąd ustalił, że oskarżony nie zaewidencjonował faktur sprzedaży VAT i zaniżył przychody, a także zawyżył koszty uzyskania przychodów, co skutkowało uszczupleniem należności podatkowych. Działania te wyczerpują znamiona przestępstw skarbowych.
Kiedy następuje przedawnienie karalności przestępstw skarbowych, w szczególności w kontekście przekształcenia postępowania z fazy in rem do fazy in personam?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Karalność przestępstwa skarbowego z art. 61 § 1 k.k.s. (nierzetelne prowadzenie księgi) ustała, ponieważ postępowanie karne nie przekształciło się z fazy in rem w fazę in personam przed upływem terminu przedawnienia. Natomiast przestępstwa z art. 56 § 2 k.k.s. (uszczuplenie należności) nie uległy przedawnieniu z uwagi na rozpoczęcie postępowania przeciwko sprawcy i zastosowanie art. 44 § 5 k.k.s.
Uzasadnienie
Sąd szczegółowo analizuje przepisy dotyczące przedawnienia, w tym art. 44 k.k.s., i stwierdza, że w przypadku art. 61 § 1 k.k.s. kluczowe jest sporządzenie, ogłoszenie i przesłuchanie podejrzanego przed upływem terminu. W tym przypadku te czynności nastąpiły po terminie. Natomiast dla przestępstw z art. 56 § 2 k.k.s. bieg przedawnienia rozpoczął się z końcem roku, w którym upłynął termin płatności należności, a wszczęcie postępowania wydłużyło ten termin.
Czy w przypadku ciągu przestępstw skarbowych, gdy czyny są zagrożone karą grzywny, możliwe jest zastosowanie nadzwyczajnego obostrzenia kary pozbawienia wolności?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, sąd może zastosować nadzwyczajne obostrzenie kary pozbawienia wolności w przypadku ciągu przestępstw skarbowych, nawet jeśli czyny składowe zagrożone są karą grzywny, zgodnie z art. 37 § 1 pkt 3 k.k.s. i art. 38 § 1 pkt 1 k.k.s.
Uzasadnienie
Sąd uzasadnia, że przepis art. 38 § 1 pkt 1 k.k.s. stanowi, iż nadzwyczajne obostrzenie kary nie wyłącza wymierzenia także kary grzywny, co oznacza możliwość, a nie przymus. W ocenie sądu, wymierzenie grzywny w wysokości proponowanej przez oskarżyciela (120 000 zł) byłoby nieracjonalne dla osoby bezrobotnej, dlatego zdecydowano się na karę pozbawienia wolności z warunkowym zawieszeniem.
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| A. K. (1) | osoba_fizyczna | oskarżony |
| A. K. (2) | osoba_fizyczna | właściciel firmy |
Przepisy (30)
Główne
k.k.s. art. 56 § § 2
Kodeks karny skarbowy
Dotyczy podania nieprawdy w deklaracji podatkowej, skutkującej uszczupleniem należności publicznoprawnej o małej wartości.
k.k.s. art. 61 § § 1
Kodeks karny skarbowy
Dotyczy nierzetelnego prowadzenia księgi podatkowej.
Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.
Ustawa o podatku od towarów i usług
Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dz. U. z 2003 r. Nr 152, poz. 1475 ze zm.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów
Pomocnicze
k.k.s. art. 6 § § 2
Kodeks karny skarbowy
Określa, że uszczuplenie należności publicznoprawnej jest przestępstwem skarbowym.
k.k.s. art. 7 § § 1
Kodeks karny skarbowy
Określa, że przestępstwem skarbowym jest czyn społecznie szkodliwy zabroniony przez ustawę jako negatywnie usytuowany w relacjach zobowiązaniowych wobec Skarbu Państwa.
u.p.t.u. art. 109 § ust. 3
Ustawa o podatku od towarów i usług
Dotyczy obowiązku prowadzenia ewidencji dla potrzeb podatku VAT.
u.p.t.u. art. 19 § ust. 1 i 4
Ustawa o podatku od towarów i usług
Dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT.
u.p.t.u. art. 43 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Dotyczy zwolnień z opodatkowania VAT.
u.p.d.o.f. art. 9 § ust. 1 i 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy kosztów uzyskania przychodów.
u.p.d.o.f. art. 9a § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy kosztów uzyskania przychodów.
u.p.d.o.f. art. 10 § ust. 1 pkt 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy źródeł przychodów.
u.p.d.o.f. art. 14 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy przychodów z działalności gospodarczej.
u.p.d.o.f. art. 22 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy kosztów uzyskania przychodów.
rozp. MF art. 11 § ust. 1
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów
Dotyczy obowiązku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
k.p.k. art. 627
Kodeks postępowania karnego
Dotyczy zasądzenia kosztów sądowych.
k.k. art. 37 § § 1 pkt 3
Kodeks karny
Dotyczy ciągu przestępstw.
k.k. art. 37 § § 4
Kodeks karny
Dotyczy nadzwyczajnego obostrzenia kary.
k.k. art. 38 § § 1 pkt 1
Kodeks karny
Dotyczy wymiaru kary w przypadku ciągu przestępstw.
k.k. art. 41a § § 1
Kodeks karny
Dotyczy warunkowego zawieszenia wykonania kary.
k.k. art. 20 § § 2
Kodeks karny
Dotyczy warunkowego zawieszenia wykonania kary.
k.k. art. 69 § § 1
Kodeks karny
Dotyczy warunkowego zawieszenia wykonania kary.
k.k. art. 70 § § 1 pkt 1
Kodeks karny
Dotyczy okresu próby przy warunkowym zawieszeniu kary.
k.k.s. art. 44 § § 1 pkt 1
Kodeks karny skarbowy
Dotyczy przedawnienia karalności przestępstwa skarbowego.
k.k.s. art. 44 § § 5
Kodeks karny skarbowy
Dotyczy przedłużenia biegu przedawnienia w przypadku wszczęcia postępowania.
k.k.s. art. 44 § § 3
Kodeks karny skarbowy
Dotyczy rozpoczęcia biegu przedawnienia w przypadku uszczuplenia należności.
k.k.s. art. 53 § § 3
Kodeks karny skarbowy
Definiuje małą wartość uszczuplenia należności publicznoprawnej.
k.k.s. art. 13 § § 1
Kodeks karny skarbowy
Dotyczy uwzględniania okoliczności przy wymiarze kary.
k.k.s. art. 23 § § 3
Kodeks karny skarbowy
Dotyczy ustalania stawki dziennej grzywny.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Nierzetelne prowadzenie księgowości i podanie nieprawdy w deklaracjach podatkowych skutkujące uszczupleniem należności publicznoprawnych stanowi przestępstwo skarbowe. • W przypadku ciągu przestępstw skarbowych możliwe jest nadzwyczajne obostrzenie kary. • Wszczęcie postępowania karnego przed upływem terminu przedawnienia wydłuża ten termin.
Odrzucone argumenty
Zarzut nierzetelnego prowadzenia księgi (art. 61 § 1 k.k.s.) uległ przedawnieniu z uwagi na brak przekształcenia postępowania w fazę in personam przed upływem terminu.
Godne uwagi sformułowania
podanie nieprawdy w deklaracjach korektach VAT-7 • zaniżenia przychodu z faktur • zawyżenia kosztów uzyskania przychodów • uszczupleniem w podatku od towarów i usług • uszczupleniem w podatku dochodowym od osób fizycznych • w warunkach ciągu przestępstw skarbowych • warunkowo zawiesza wykonanie orzeczonej kary pozbawienia wolności na okres próby wynoszący dwa lata • karalność przestępstwa skarbowego ustaje, jeżeli od czasu jego popełnienia upłynęło lat 5 • przekształcenie postępowania z fazy in rem w fazę in personam • kwota podatku narażonego na uszczuplenie była małej wartości • wymierzenie kary pozbawienia wolności będzie adekwatna do stopnia społecznej szkodliwości czynu oraz stopnia zawinienia sprawcy • naruszył w sposób rażący podstawowe obowiązki przedsiębiorcy • naraził Skarb Państwa na uszczuplenie należności w łącznej kwocie ponad 140 000 zł • nie podzielił Sąd poglądu oskarżyciela, że właściwe dla celów kary będzie wymierzenie kar grzywien za oba przestępstwa i kary łącznej w wysokości 600 stawek dziennych grzywny po 200 złotych
Skład orzekający
Anna Kochan
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących przedawnienia przestępstw skarbowych, w szczególności w kontekście faz postępowania karnego oraz stosowania nadzwyczajnego obostrzenia kary w przypadku ciągu przestępstw."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznych przepisów k.k.s. i k.k., a także konkretnego stanu faktycznego związanego z prowadzeniem działalności gospodarczej i rozliczeniami podatkowymi.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy przestępstw skarbowych, co zawsze budzi zainteresowanie ze względu na konsekwencje finansowe i prawne. Szczególnie interesująca jest analiza przedawnienia i warunkowego zawieszenia kary.
“Nawet 6 miesięcy więzienia za błędy w VAT i PIT. Sąd zawiesił karę.”
Dane finansowe
koszty sądowe: 90 PLN
Sektor
finanse
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.