II K 458/17
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSąd Rejonowy w Brodnicy rozpoznał sprawę przeciwko P.P., oskarżonemu o przestępstwa i wykroczenia skarbowe związane z prowadzeniem działalności gospodarczej jego żony, A.P. Oskarżony był odpowiedzialny za nierzetelne prowadzenie rejestrów VAT i księgi przychodów i rozchodów, co skutkowało zaniżeniem podatku należnego VAT o 52 798,00 zł i zawyżeniem podatku naliczonego o 9 241,00 zł, narażając Skarb Państwa na uszczuplenie należności w łącznej kwocie 62 039,00 zł (przestępstwo skarbowe z art. 56 § 2 kks w zb. z art. 61 § 1 kks). Ponadto, zaniżono przychody o 232 896,26 zł i koszty uzyskania przychodu o 20 375,68 zł w zeznaniu PIT-36 za 2015 rok, narażając Skarb Państwa na uszczuplenie należności w kwocie 48 061,00 zł (przestępstwo skarbowe z art. 56 § 2 kks w zb. z art. 61 § 1 kks). Oskarżony dopuścił się również wykroczeń skarbowych z art. 57 § 1 kks poprzez uporczywe niepłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2015 rok (uszczuplenie 48 061,00 zł) oraz podatku od towarów i usług za okres od I kwartału 2015 r. do IV kwartału 2015 r. (uszczuplenie 60 732,60 zł) i za IV kwartał 2016 r. (uszczuplenie 4 260,20 zł). Sąd uznał oskarżonego za winnego i orzekł karę łączną grzywny w wysokości 100 stawek dziennych po 100 zł każda. Na podstawie art. 24 § 1 i 3 kks, żona oskarżonego, A.P., została uczyniona posiłkowo odpowiedzialną za zapłatę kar grzywny. Dodatkowo, A.P. została zobowiązana do zwrotu korzyści majątkowej w postaci niewpłaconych podatków: 48 061,00 zł (PIT za 2015 r.) i 60 732,60 zł (VAT za 2015 r.). Oskarżony został zwolniony od opłaty sądowej.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących odpowiedzialności za przestępstwa i wykroczenia skarbowe, w tym odpowiedzialności posiłkowej i zwrotu korzyści majątkowej.
Dotyczy specyficznej sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej przez żonę i faktycznego zarządzania nią przez męża.
Zagadnienia prawne (3)
Czy nierzetelne prowadzenie rejestrów VAT i księgi przychodów i rozchodów, skutkujące zaniżeniem podatku należnego i zawyżeniem podatku naliczonego, stanowi przestępstwo skarbowe z art. 56 § 2 kks w zw. z art. 61 § 1 kks?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli kwota narażonego na uszczuplenie podatku jest znaczna.
Uzasadnienie
Sąd ustalił, że oskarżony P.P. nierzetelnie prowadził księgi podatkowe, co doprowadziło do zaniżenia podatku VAT i PIT, narażając Skarb Państwa na uszczuplenie należności w łącznej kwocie przekraczającej 100 000 zł. Działanie to wypełniło znamiona przestępstwa skarbowego.
Czy uporczywe niepłacenie podatku w terminie stanowi wykroczenie skarbowe z art. 57 § 1 kks?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli brak wpłat jest długotrwały i nieusprawiedliwiony.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że oskarżony P.P. uporczywie nie wpłacał należnych podatków VAT i PIT w ustawowych terminach, co wypełniło znamiona wykroczenia skarbowego z art. 57 § 1 kks. Sąd podkreślił, że brak środków finansowych na zapłatę podatku nie jest usprawiedliwieniem, jeśli istniały środki na transakcję generującą obowiązek podatkowy.
Kto ponosi odpowiedzialność posiłkową za kary grzywny orzeczone za przestępstwa skarbowe popełnione przez pracownika lub pełnomocnika?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Podmiot, który odniósł lub mógł odnieść korzyść majątkową z popełnionego przestępstwa.
Uzasadnienie
Sąd, na wniosek oskarżyciela, uczynił żonę oskarżonego, A.P., prowadzącą działalność gospodarczą, posiłkowo odpowiedzialną za kary grzywny orzeczone wobec męża, ponieważ to ona prowadziła działalność, z której oskarżony czerpał korzyści lub mógł je odnieść.
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| P. P. (1) | osoba_fizyczna | oskarżony |
| A. P. | osoba_fizyczna | podmiot odpowiedzialny posiłkowo |
| T. G. (1) | organ_państwowy | oskarżyciel skarbowy |
Przepisy (28)
Główne
u.p.t.u. art. 29a § 1, 6
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 86 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 86a § 2 pkt 1 lit. a, pkt 3
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 90 § 3, 4
Ustawa o podatku od towarów i usług
Dotyczy sposobu rozliczania podatku naliczonego przy sprzedaży mieszanej (opodatkowanej i zwolnionej).
u.p.t.u. art. 109 § 3
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 103 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.d.o.f. art. 14 § 1, 1c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 22 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 23 § 1 pkt 15, pkt 43 lit. a, pkt 46, 5, 7
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy kosztów uzyskania przychodów, w tym ewidencji przebiegu pojazdu.
u.p.d.o.f. art. 24 § 2, c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 45 § 1, 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy wpłat zaliczek na podatek dochodowy.
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów art. 11 § 1
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów art. 12 § 1
k.k.s. art. 56 § 2
Kodeks karny skarbowy
Przestępstwo skarbowe - podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy w deklaracji podatkowej.
k.k.s. art. 61 § 1
Kodeks karny skarbowy
Przestępstwo skarbowe - nierzetelne prowadzenie księgi.
k.k.s. art. 57 § 1
Kodeks karny skarbowy
Wykroczenie skarbowe - uporczywe niepłacenie podatku w terminie.
k.k.s. art. 39 § 1
Kodeks karny skarbowy
Łączenie kar grzywny.
k.k.s. art. 20 § 2
Kodeks karny skarbowy
Określenie kary łącznej grzywny.
k.k. art. 85 § 1, 2
Kodeks karny
Zasady wymiaru kary łącznej.
k.k. art. 86 § 1, 2
Kodeks karny
Zasady wymiaru kary łącznej.
k.k.s. art. 24 § 1, 3, 5
Kodeks karny skarbowy
Odpowiedzialność posiłkowa i zwrot korzyści majątkowej.
k.p.k. art. 624
Kodeks postępowania karnego
Zwolnienie od kosztów sądowych.
k.k.s. art. 113 § 1
Kodeks karny skarbowy
Koszty postępowania w sprawach karnych skarbowych.
k.k.s. art. 48 § 1, 4
Kodeks karny skarbowy
Wysokość kary grzywny za wykroczenie skarbowe.
k.k.s. art. 50 § 1
Kodeks karny skarbowy
Zbieg wykroczeń skarbowych.
Pomocnicze
k.k.s. art. 6 § 2
Kodeks karny skarbowy
Określa, kiedy czyn jest popełniony w zbiegu z innym przepisem.
k.k.s. art. 7 § 1
Kodeks karny skarbowy
Określa, kiedy czyn jest popełniony w zbiegu z innym przepisem.
k.k.s. art. 9 § 3
Kodeks karny skarbowy
Określa, kiedy czyn jest popełniony w zbiegu z innym przepisem.
Argumenty
Godne uwagi sformułowania
faktycznie zajmując się sprawami gospodarczymi i podatkowymi • nierzetelnego prowadzenia rejestrów • podanie nieprawdy • naraził na uszczuplenie należności podatkowe • uporczywe niepłacenie podatku • kara łączna grzywny • odpowiedzialność posiłkowa • zwrot korzyści majątkowej
Skład orzekający
Alina Jabłonowska
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących odpowiedzialności za przestępstwa i wykroczenia skarbowe, w tym odpowiedzialności posiłkowej i zwrotu korzyści majątkowej."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej przez żonę i faktycznego zarządzania nią przez męża.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa pokazuje praktyczne konsekwencje nierzetelnego prowadzenia księgowości i uchylania się od płacenia podatków, w tym odpowiedzialność karną i finansową dla osób faktycznie zarządzających firmą, nawet jeśli nie są formalnymi właścicielami.
“Czy mąż może odpowiadać za podatkowe grzechy żony? Wyrok w sprawie nierzetelnych ksiąg.”
Dane finansowe
zwrot korzyści majątkowej - podatek dochodowy: 48 061 PLN
zwrot korzyści majątkowej - podatek od towarów i usług: 60 732,6 PLN
Sektor
inne
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.