II K 1328/21
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSąd Rejonowy w Kaliszu rozpoznał sprawę przeciwko P. K., byłemu Prezesowi Zarządu Sp. z o.o. w likwidacji, oskarżonemu o przestępstwo skarbowe polegające na podaniu nieprawdziwych danych w deklaracjach VAT-7. Oskarżony miał zawyżyć podatek naliczony o kwotę 269.529,00 zł we wrześniu 2012 r. na podstawie faktury VAT za usługi windykacyjne, które faktycznie nie miały miejsca. W konsekwencji doszło do zaniżenia zobowiązania podatkowego w październiku i grudniu 2012 r. Sąd uznał oskarżonego za winnego zarzucanego czynu, kwalifikując go z art. 56 § 1 i 2 k.k.s. w zb. z art. 61 § 1 k.k.s. w zb. z art. 62 § 2 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. w zw. z art. 9 § 3 k.k.s. Na podstawie art. 56 § 2 k.k.s. w zw. z art. 7 § 2 k.k.s. orzeczono karę 250 stawek dziennych grzywny, ustalając wysokość jednej stawki na 100 zł. Dodatkowo, ze względu na stan zdrowia oskarżonego, sąd zwolnił go od zapłaty kosztów sądowych na podstawie art. 624 § 1 k.p.k. w zw. z art. 113 § 1 k.k.s.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących nierzetelnych faktur, odpowiedzialności prezesa zarządu za przestępstwa skarbowe, oraz zasad stosowania przepisów o zbiegu w prawie karnym skarbowym.
Dotyczy konkretnego stanu faktycznego i przepisów k.k.s. z okresu objętego zarzutem.
Zagadnienia prawne (5)
Czy podanie nieprawdziwych danych w deklaracji VAT-7, skutkujące zawyżeniem podatku naliczonego i zaniżeniem zobowiązania podatkowego na podstawie fikcyjnej faktury za usługi windykacyjne, stanowi przestępstwo skarbowe?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, podanie nieprawdziwych danych w deklaracji VAT-7, skutkujące zawyżeniem podatku naliczonego i zaniżeniem zobowiązania podatkowego na podstawie fikcyjnej faktury za usługi windykacyjne, stanowi przestępstwo skarbowe.
Uzasadnienie
Sąd oparł się na dowodach z dokumentów urzędowych (decyzje podatkowe) oraz zeznań świadków (księgowych), które potwierdziły nierzetelność faktury za usługi windykacyjne i brak faktycznego wykonania tych usług. Oskarżony, jako prezes zarządu, miał obowiązek dbać o prawidłowość rozliczeń podatkowych. Brak dokumentów źródłowych i odmowa ich przedłożenia przez oskarżonego dodatkowo potwierdziły nierzetelność.
Czy faktura za usługi windykacyjne, wystawiona przed powstaniem należności i z prowizją 55% dla podmiotu nieegzekwującego należności, może być uznana za rzetelną dla celów podatku VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, taka faktura nie może być uznana za rzetelną dla celów podatku VAT, ponieważ nie odzwierciedla faktycznego zdarzenia gospodarczego.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że usługa windykacyjna opisana w fakturze nie miała miejsca, ponieważ faktura została wystawiona przed powstaniem należności, a środki finansowe wpływały bezpośrednio na rachunek wierzyciela. Wysoka prowizja (55%) oraz fakt, że usługa dotyczyła wiarygodnych kontrahentów, dodatkowo podważyły jej zasadność. Sąd powołał się na inną umowę z niższą prowizją (2,5%) jako dowód na nierynkowe warunki.
Czy oskarżony, który pełnił funkcję Prezesa Zarządu spółki w likwidacji, odpowiada za nierzetelne prowadzenie księgowości i podanie nieprawdziwych danych w deklaracjach podatkowych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, oskarżony odpowiada jako sprawca, ponieważ zajmował się sprawami gospodarczymi i finansowymi osoby prawnej.
Uzasadnienie
Sąd zastosował art. 9 § 3 k.k.s., zgodnie z którym za przestępstwa skarbowe odpowiada także ten, kto na podstawie umowy lub faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby prawnej. Oskarżony, jako prezes zarządu, miał takie uprawnienia i obowiązki.
Czy w przypadku zbiegu przepisów Kodeksu karnego skarbowego, sąd powinien stosować przepis przewidujący karę najsurowszą?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, w przypadku zbiegu przepisów sąd przypisuje tylko jedno przestępstwo lub wykroczenie skarbowe na podstawie wszystkich zbiegających się przepisów, a karę wymierza na podstawie przepisu przewidującego karę najsurowszą.
Uzasadnienie
Sąd powołał się na art. 7 § 1 i § 2 k.k.s., który reguluje zasady postępowania w przypadku zbiegu przepisów, nakazując stosowanie przepisu przewidującego karę najsurowszą lub tego, którego znamiona najpełniej charakteryzują czyn sprawcy.
Czy oskarżony powinien zostać zwolniony z kosztów sądowych ze względu na stan zdrowia?
Odpowiedź sądu
Tak, sąd zwolnił oskarżonego z kosztów sądowych ze względu na jego aktualną sytuację zdrowotną.
Uzasadnienie
Sąd zastosował art. 624 § 1 k.p.k. w zw. z art. 113 § 1 k.k.s., uznając, że stan zdrowia oskarżonego uzasadnia zwolnienie go z ponoszenia kosztów sądowych.
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| P. K. | osoba_fizyczna | oskarżony |
| Sp. z o.o. (...) w likwidacji | spółka | osoba prawna, której dotyczy czyn |
| Sp. z o.o. (...) z siedzibą w Ł. | spółka | wystawca faktury |
| Prokuratura Rejonowa w Kaliszu | organ_państwowy | oskarżyciel publiczny |
| Drugi Urząd Skarbowy w K. | organ_państwowy | pokrzywdzony/organ kontrolny |
Przepisy (11)
Główne
k.k.s. art. 56 § 1 i 2
Kodeks karny skarbowy
Podatnik, który składając deklarację, podaje nieprawdę lub zataja prawdę, albo nie dopełnia obowiązku zawiadomienia o zmianie danych, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny lub pozbawienia wolności. Jeżeli kwota podatku narażonego na uszczuplenie jest małej wartości, sprawca podlega karze grzywny.
k.k.s. art. 61 § 1
Kodeks karny skarbowy
Kto nierzetelnie prowadzi księgę, podlega karze grzywny.
k.k.s. art. 62 § 2
Kodeks karny skarbowy
Kto fakturę lub rachunek wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem się posługuje, podlega karze grzywny albo pozbawienia wolności.
Pomocnicze
k.k.s. art. 7 § 1
Kodeks karny skarbowy
Jeżeli ten sam czyn wyczerpuje znamiona określone w dwóch albo więcej przepisach kodeksu, przypisuje się tylko jedno przestępstwo skarbowe lub tylko jedno wykroczenie skarbowe na podstawie wszystkich zbiegających się przepisów.
k.k.s. art. 7 § 2
Kodeks karny skarbowy
W wypadku określonym w § 1 sąd wymierza karę na podstawie przepisu przewidującego karę najsurowszą, a jeżeli zbiegające się przepisy przewidują zagrożenia takie same - na podstawie przepisu, którego znamiona najpełniej charakteryzują czyn sprawcy.
k.k.s. art. 6 § 2
Kodeks karny skarbowy
Nie stoi to na przeszkodzie orzeczeniu także innych środków przewidzianych w kodeksie na podstawie wszystkich zbiegających się przepisów.
k.k.s. art. 9 § 3
Kodeks karny skarbowy
Za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada, jak sprawca, także ten, kto na podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.
u.p.t.u. art. 86 § 1 i 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
u.p.t.u. art. 86 § ust. 3a pkt 4
Ustawa o podatku od towarów i usług
Nie można odliczyć podatku naliczonego w przypadku, gdy faktura dokumentuje czynności, które nie zostały dokonane lub podano na niej dane niezgodne z rzeczywistością.
k.p.k. art. 624 § 1
Kodeks postępowania karnego
Sąd może zwolnić skazanego od ponoszenia kosztów sądowych, w całości lub w części, jeżeli stwierdzi, że ich uiszczenie byłoby dla skazanego zbyt uciążliwe ze względu na jego sytuację rodzinną, majątkową i zdrowotną.
k.k.s. art. 113 § 1
Kodeks karny skarbowy
Do kosztów procesu w sprawach o przestępstwa i wykroczenia skarbowe stosuje się odpowiednio przepisy Kodeksu postępowania karnego.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Faktura za usługi windykacyjne była nierzetelna, ponieważ nie odzwierciedlała faktycznego zdarzenia gospodarczego. • Oskarżony, jako prezes zarządu, miał obowiązek dbać o prawidłowość rozliczeń podatkowych. • Brak dokumentów źródłowych i odmowa ich przedłożenia przez oskarżonego potwierdziły nierzetelność. • Stan zdrowia oskarżonego uzasadnia zwolnienie z kosztów sądowych.
Odrzucone argumenty
Wyjaśnienia oskarżonego potwierdzające faktyczne wykonywanie czynności windykacyjnych przez firmę (...) (uznane za niewiarygodne).
Godne uwagi sformułowania
podał nieprawdziwe dane w deklaracjach VAT-7 skutkiem czego zawyżył w miesiącu wrześniu 2012r podatek naliczony • usługi windykacyjne (...) które faktycznie nie miały miejsca • doprowadzając do nierzetelnego prowadzenia ewidencji dla celu podatku od towarów i usług • Firma ta nie egzekwowała należności, gdyż środki finansowe wpływały bezpośrednio na rachunek bankowy wierzyciela. • Prowizja podmiotu windykacyjnego ustalona została na bardzo wysokim poziomie 55%. • Sąd dał wiarę zgromadzonym w sprawie dokumentom ponieważ strony nie kwestionowały ich autentyczności. • Sąd pominął jako niewiarygodny fragment wyjaśnień oskarżonego w których potwierdził faktyczne wykonywanie czynności windykacyjnych przez firmę (...).
Skład orzekający
Daniel Hudak
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących nierzetelnych faktur, odpowiedzialności prezesa zarządu za przestępstwa skarbowe, oraz zasad stosowania przepisów o zbiegu w prawie karnym skarbowym."
Ograniczenia: Dotyczy konkretnego stanu faktycznego i przepisów k.k.s. z okresu objętego zarzutem.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy przestępstwa skarbowego związanego z VAT i fikcyjnymi fakturami, co jest tematem interesującym dla przedsiębiorców i księgowych. Pokazuje konsekwencje nierzetelności w prowadzeniu księgowości.
“Fikcyjna faktura na usługi windykacyjne: Prezes spółki skazany za oszustwo VAT.”
Dane finansowe
zawyżony podatek naliczony: 269 529 PLN
zaniżone zobowiązanie podatkowe: 245 747 PLN
zaniżone zobowiązanie podatkowe: 23 782 PLN
Sektor
finanse
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.