II FSK 742/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuNaczelny Sąd Administracyjny rozpoznał skargę kasacyjną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej od wyroku WSA w Gorzowie Wielkopolskim, który uchylił interpretację indywidualną dotyczącą podatku dochodowego od osób prawnych. Spór dotyczył tego, czy wynajmowane przez spółkę deweloperską kontenery, używane na budowie do celów socjalnych i biurowych, mogą być uznane za 'urządzenie przemysłowe' w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p., co wiązałoby się z obowiązkiem pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od zagranicznego kontrahenta. Wojewódzki Sąd Administracyjny uznał, że kontenery te nie są urządzeniami przemysłowymi, ponieważ służą jedynie funkcjom pomocniczym i nie są wykorzystywane w procesie produkcji. Naczelny Sąd Administracyjny nie zgodził się z tą wykładnią. Stwierdził, że pojęcie 'urządzenie przemysłowe' powinno być rozumiane szeroko, obejmując wszelkie urządzenia wykorzystywane w profesjonalnym obrocie, które są racjonalnie związane z działalnością podmiotu, nawet jeśli nie służą bezpośrednio procesowi produkcji. Sąd podkreślił, że zawężająca interpretacja byłaby sprzeczna z celem przepisów i praktyką gospodarczą. W konsekwencji NSA uchylił wyrok WSA i oddalił skargę spółki, uznając, że płatności za wynajem kontenerów stanowią należności licencyjne podlegające zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja pojęcia 'urządzenie przemysłowe' w kontekście podatku u źródła, zwłaszcza w odniesieniu do wynajmu urządzeń od zagranicznych podmiotów.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego wynajmu kontenerów, ale zasady interpretacji mogą mieć zastosowanie do innych podobnych urządzeń.
Zagadnienia prawne (2)
Czy wynajmowane kontenery, używane na budowie do celów socjalnych i biurowych, mogą być uznane za 'urządzenie przemysłowe' w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, pojęcie 'urządzenie przemysłowe' należy rozumieć szeroko i obejmuje ono wynajmowane kontenery.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że szeroka wykładnia pojęcia 'urządzenie przemysłowe' jest uzasadniona celem przepisów i praktyką gospodarczą, a zawężające rozumienie prowadziłoby do niepożądanego wyłączenia z opodatkowania dochodów zagranicznych kontrahentów.
Czy płatności za wynajem kontenerów od zagranicznego kontrahenta stanowią należności licencyjne podlegające zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli kontenery są uznane za urządzenia przemysłowe.
Uzasadnienie
Skoro kontenery zostały zakwalifikowane jako urządzenia przemysłowe, płatności z tytułu ich wynajmu od nierezydenta podlegają zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu jako należności licencyjne.
Przepisy (7)
Główne
u.p.d.o.p. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Pojęcie 'urządzenie przemysłowe' należy rozumieć szeroko, obejmując wszelkie urządzenia wykorzystywane w profesjonalnym obrocie, racjonalnie związane z działalnością podmiotu, nawet jeśli nie służą bezpośrednio procesowi produkcji.
u.p.d.o.p. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Płatności za wynajem kontenerów od zagranicznego kontrahenta stanowią należności licencyjne podlegające zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu.
u.p.d.o.p. art. 21 § 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 21 § 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 3 § 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Dotyczy dochodów uzyskanych na terytorium RP przez nierezydentów.
u.p.d.o.p. art. 26 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Obowiązek pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego.
u.p.d.o.p. art. 21 § 2
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Przepis stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Szeroka wykładnia pojęcia 'urządzenie przemysłowe' jest uzasadniona celem przepisów i praktyką gospodarczą. • Pojęcie 'urządzenie przemysłowe' obejmuje wszelkie urządzenia wykorzystywane w profesjonalnym obrocie, racjonalnie związane z działalnością podmiotu. • Zawężająca interpretacja prowadziłaby do wyłączenia z opodatkowania dochodów zagranicznych kontrahentów.
Odrzucone argumenty
Kontenery wynajmowane na cele socjalne i biurowe nie są urządzeniami przemysłowymi, ponieważ służą jedynie funkcjom pomocniczym i nie są wykorzystywane w procesie produkcji.
Godne uwagi sformułowania
pojęcie 'urządzenie przemysłowe' należy rozumieć szeroko • nie muszą one być wykorzystywane bezpośrednio w procesie produkcji, wąsko rozumianego handlu (hurtowego i detalicznego), czy nauki, lecz jej służyć w sposób nie budzący wątpliwości zgodnie ze współczesnym wzorcem działalności o charakterze przemysłowym. • Przyjęcie wykładni zaprezentowanej przez organ prowadziłoby do wniosków, że zakresem pojęcia "urządzenie przemysłowe" nie są objęte jedynie urządzenia wytwarzane w ramach manufaktury, czy rękodzieła.
Skład orzekający
Beata Cieloch
przewodniczący
Antoni Hanusz
sprawozdawca
Andrzej Melezini
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia 'urządzenie przemysłowe' w kontekście podatku u źródła, zwłaszcza w odniesieniu do wynajmu urządzeń od zagranicznych podmiotów."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego wynajmu kontenerów, ale zasady interpretacji mogą mieć zastosowanie do innych podobnych urządzeń.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu interpretacji przepisów podatkowych i szerokiego rozumienia pojęć prawnych, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców.
“Czy kontenery na budowie to 'urządzenie przemysłowe'? NSA rozstrzyga spór podatkowy.”
Sektor
budownictwo
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.