II FSK 383/20
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi B. D. na indywidualną interpretację podatkową Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, który odmówił skarżącemu prawa do rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko w roku 2022. Skarżący, rozwiedziony ojciec dwójki dzieci, przedstawiał stan faktyczny, w którym sprawował opiekę nad córką (mieszkającą w Niemczech) podczas świąt i wakacji, a nad synem (mieszkającym w Norwegii) w wyznaczone weekendy i dni świąteczne, zaspokajając ich potrzeby materialne i emocjonalne w tych okresach. Organ podatkowy uznał, że nie można mówić o samotnym wychowywaniu, jeśli dzieci przebywają z obojgiem rodziców w różnych okresach, nawet jeśli nie dzieje się to jednocześnie. Sąd administracyjny w Łodzi uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd oparł swoje rozstrzygnięcie na wykładni językowej przepisu art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, wskazując, że kluczowe jest kryterium 'samotności', czyli wychowywania dziecka bez udziału drugiego rodzica w danym okresie. Sąd podkreślił, że taka interpretacja jest zgodna z celem ulgi, jakim jest wsparcie rodziców w trudnej sytuacji, oraz z polityką prorodzinną państwa, która uwzględnia dobro rodziny, w tym rodzin niepełnych. Sąd odwołał się również do wcześniejszego wyroku NSA w analogicznej sprawie skarżącego. Rozstrzygnięcie o kosztach postępowania nastąpiło na podstawie art. 200 p.p.s.a.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie, że ulga dla samotnie wychowującego rodzica może przysługiwać nawet wtedy, gdy dziecko przebywa z nim tylko przez część roku podatkowego, pod warunkiem faktycznego, samodzielnego sprawowania opieki.
Orzeczenie dotyczy konkretnego stanu faktycznego i interpretacji przepisów ustawy o PIT. Należy pamiętać o ochronie wynikającej z interpretacji indywidualnej i konieczności wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego we wniosku.
Zagadnienia prawne (1)
Czy rodzic rozwiedziony, który sprawuje faktyczną, samodzielną opiekę nad dzieckiem w określonych okresach roku podatkowego (np. podczas wakacji, świąt), gdy drugi rodzic nie sprawuje opieki, może być uznany za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, rodzic sprawujący samodzielną opiekę nad dzieckiem w określonych okresach roku podatkowego, bez udziału drugiego rodzica, może być uznany za osobę samotnie wychowującą dziecko na potrzeby ulgi podatkowej.
Uzasadnienie
Sąd oparł się na wykładni językowej przepisu, wskazując, że kluczowe jest kryterium 'samotności' rozumiane jako wychowywanie dziecka bez wsparcia i udziału drugiego rodzica w danym okresie. Taka interpretacja jest zgodna z celem ulgi i polityką prorodzinną państwa.
Przepisy (6)
Główne
u.p.d.o.f. art. 6 § ust. 4c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Samotne wychowywanie dzieci oznacza wychowywanie ich bez udziału drugiego rodzica w danym okresie, a niekoniecznie przez cały rok podatkowy.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 6 § ust. 4f
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
O.p. art. 14b § par 3
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14c § § 2
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14h
Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Samotne wychowywanie dziecka nie musi trwać przez cały rok podatkowy; wystarczające jest, aby taki stan zaistniał w roku podatkowym. • Kluczowe jest kryterium 'samotności' rozumiane jako wychowywanie dziecka bez udziału drugiego rodzica w danym okresie. • Wykładnia przepisu powinna być zgodna z celem ulgi i polityką prorodzinną państwa. • Organ powinien odnieść się do wcześniejszego orzecznictwa NSA w analogicznej sprawie skarżącego.
Odrzucone argumenty
Organ podatkowy uznał, że skarżący nie jest osobą samotnie wychowującą dziecko, ponieważ dzieci przebywają z nim i z matkami w różnych okresach, co wyklucza 'samotne' wychowywanie.
Godne uwagi sformułowania
prymat wykładni językowej w prawie podatkowym • zasada pewności stanu prawnego i związana z nią zasada zaufania • leksykalne znaczenie wyrazu 'samotny' ('samotność') ukierunkowuje na odkodowanie sformułowania 'rodzic samotnie wychowujący dzieci', jako rodzica wychowującego dzieci (dziecko) w odosobnieniu od drugiego rodzica dzieci (dziecka) i bez jego udziału, przebywającego z dziećmi (dzieckiem) w innym miejscu niż drugi rodzic. • nie jest konieczne, aby drugi z rodziców był w tym czasie wyeliminowany z opieki i wychowania dzieci, taki bowiem warunek przeczyłby polityce prorodzinnej Państwa zmierzającej do systemowego wsparcia rodziców w wychowaniu dzieci, zwłaszcza w samotnym wychowaniu dzieci.
Skład orzekający
Paweł Janicki
przewodniczący sprawozdawca
Bożena Kasprzak
członek
Agnieszka Gortych-Ratajczyk
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie, że ulga dla samotnie wychowującego rodzica może przysługiwać nawet wtedy, gdy dziecko przebywa z nim tylko przez część roku podatkowego, pod warunkiem faktycznego, samodzielnego sprawowania opieki."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy konkretnego stanu faktycznego i interpretacji przepisów ustawy o PIT. Należy pamiętać o ochronie wynikającej z interpretacji indywidualnej i konieczności wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego we wniosku.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnie stosowanej ulgi podatkowej i jej interpretacji w kontekście zmieniających się realiów rodzinnych (np. częstsze rozwody, opieka naprzemienna). Wyjaśnia, kiedy rodzic może skorzystać z ulgi, nawet jeśli nie sprawuje wyłącznej opieki przez cały rok.
“Czy samotnie wychowujesz dziecko? Sprawdź, kiedy przysługuje Ci ulga podatkowa, nawet jeśli dziecko spędza czas z drugim rodzicem.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.