II FSK 2770/14
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła opodatkowania wydatków poniesionych przez spółkę na organizację spotkania integracyjnego dla pracowników swoich i spółek powiązanych, a także na bony towarowe rozdane pracownikom spółek powiązanych. Spółka stała na stanowisku, że wydatki te nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu, a bony towarowe do 200 zł korzystają ze zwolnienia jako związane z promocją. Minister Finansów uznał te wydatki za przychód ze stosunku pracy lub z innych źródeł. Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił interpretację Ministra, uznając, że nie można ustalić wartości świadczenia dla konkretnego pracownika i przypisać mu przychodu. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną Ministra Finansów, podkreślając, że przychód powstaje tylko w razie realnego uzyskania przysporzenia, które jest wymierne i przypisane indywidualnie. NSA uznał również, że bony towarowe rozdane pracownikom spółek powiązanych, których wartość nie przekraczała 200 zł, korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68a u.p.d.o.f., ponieważ były związane z promocją spółki w kontekście planowanego połączenia.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie, że wydatki na spotkania integracyjne i drobne świadczenia promocyjne dla pracowników (i osób powiązanych) nie zawsze stanowią przychód podlegający opodatkowaniu, jeśli nie można ustalić indywidualnego przysporzenia lub gdy świadczenia mają charakter promocyjny i mieszczą się w limicie zwolnienia.
Orzeczenie opiera się na specyficznym stanie faktycznym i interpretacji przepisów dotyczących przychodów ze stosunku pracy i innych źródeł, a także zwolnień promocyjnych. Kluczowe jest wykazanie braku indywidualnego przysporzenia lub związku z promocją.
Zagadnienia prawne (2)
Czy wydatki na organizację spotkania integracyjnego dla pracowników spółki i spółek powiązanych, a także bony towarowe rozdane pracownikom spółek powiązanych, stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wydatki te nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu, a bony towarowe do 200 zł korzystają ze zwolnienia.
Uzasadnienie
Przychód powstaje tylko w razie realnego uzyskania wymiernego i indywidualnie przypisanego przysporzenia. W przypadku świadczeń zbiorowych, jak spotkanie integracyjne, nie można ustalić indywidualnego przychodu. Bony towarowe do 200 zł są zwolnione jako związane z promocją spółki.
Czy bony towarowe o jednostkowej wartości nieprzekraczającej 200 zł, rozdane pracownikom spółek powiązanych w związku z planowanym połączeniem, korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68a u.p.d.o.f. jako świadczenia otrzymane w związku z promocją lub reklamą?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, korzystają ze zwolnienia.
Uzasadnienie
Planowane połączenie spółek i związane z tym spotkanie integracyjne, podczas którego rozdano bony, stanowiło promocję spółki mającą na celu spopularyzowanie przedsięwzięcia i przedstawienie przyszłego pracodawcy. Wartość bonów nie przekraczała 200 zł.
Przepisy (11)
Główne
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie dla nieodpłatnych świadczeń związanych z promocją lub reklamą, jeśli jednorazowa wartość nie przekracza 200 zł (z wyłączeniem świadczeń na rzecz pracownika lub osoby pozostającej w stosunku cywilnoprawnym).
u.p.d.o.f. art. 12 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja przychodów ze stosunku pracy, obejmująca świadczenia w naturze i inne nieodpłatne świadczenia.
u.p.d.o.f. art. 11 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja przychodów, w tym otrzymanych lub postawionych do dyspozycji pieniędzy i wartości pieniężnych oraz wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 21 § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 21 § 1
art. 21 ust. 1 pkt 68a
Dz.U. 2000 nr 14 poz 176 art. 21 § 1
art. 21 ust. 1 pkt 68a
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 20 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja przychodów z innych źródeł, obejmująca inne nieodpłatne świadczenia.
u.p.d.o.f. art. 9 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 11 § 2a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 42a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wydatki na spotkanie integracyjne nie stanowią przychodu, ponieważ nie można ustalić indywidualnego przysporzenia i jego wartości. • Bony towarowe do 200 zł rozdane pracownikom spółek powiązanych stanowią świadczenie związane z promocją i podlegają zwolnieniu.
Odrzucone argumenty
Wydatki na spotkanie integracyjne stanowią przychód ze stosunku pracy lub z innych źródeł. • Bony towarowe nie są związane z promocją, a ich wartość powinna być opodatkowana.
Godne uwagi sformułowania
Przychód powstaje wyłącznie w razie realnego uzyskania przysporzenia w postaci nieodpłatnego świadczenia, nie jest natomiast związany z potencjalną możliwością uzyskania go. • Nie sposób przypisać indywidualnemu uczestnikowi spotkania uzyskania konkretnej, wymiernej korzyści, która mogłaby stanowić jego przychód. • Promocja ma na celu zwiększenie popytu na towary lub usługi sprzedawane przez podmiot prowadzący akcje promocyjne i reklamowe.
Skład orzekający
Aleksandra Wrzesińska-Nowacka
przewodniczący
Andrzej Jagiełło
sprawozdawca
Tomasz Kolanowski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie, że wydatki na spotkania integracyjne i drobne świadczenia promocyjne dla pracowników (i osób powiązanych) nie zawsze stanowią przychód podlegający opodatkowaniu, jeśli nie można ustalić indywidualnego przysporzenia lub gdy świadczenia mają charakter promocyjny i mieszczą się w limicie zwolnienia."
Ograniczenia: Orzeczenie opiera się na specyficznym stanie faktycznym i interpretacji przepisów dotyczących przychodów ze stosunku pracy i innych źródeł, a także zwolnień promocyjnych. Kluczowe jest wykazanie braku indywidualnego przysporzenia lub związku z promocją.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego tematu spotkań integracyjnych i ich opodatkowania, a wyrok NSA wyjaśnia kluczowe zasady dotyczące przychodów nieodpłatnych świadczeń, co jest bardzo praktyczne dla firm.
“Czy firmowe imprezy integracyjne to przychód? NSA wyjaśnia, kiedy nie musisz płacić podatku.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.