II FSK 1665/06
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi rozpoznał skargę syndyka masy upadłości spółki T. na decyzję Naczelnika Łódzkiego Urzędu Celno-Skarbowego, która utrzymała w mocy decyzję określającą zobowiązanie w podatku od towarów i usług za okresy w 2017 i 2018 roku. Sprawa dotyczyła zarzutów o świadome uczestnictwo spółki T. w oszustwie podatkowym VAT, polegającym na pomniejszaniu podatku należnego o podatek naliczony wynikający ze sztucznie wykreowanych transakcji wyrobami ze złota. Organ podatkowy ustalił, że spółka M., będąca jedynym dostawcą wyrobów ze złota dla spółki T., pozorowała działalność gospodarczą, a faktury przez nią wystawione nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych. Sąd podzielił stanowisko organu, uznając, że spółka T. wiedziała lub co najmniej powinna była podejrzewać, iż jest ogniwem w łańcuchu oszustwa podatkowego. Pomimo pozorów należytej staranności, takich jak zawieranie umów, sprawdzanie kontrahentów czy dokonywanie płatności, sąd uznał, że działania spółki T. były częścią z góry ustalonego mechanizmu mającego na celu ukrycie bezprawnego charakteru transakcji. Sąd podkreślił, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje tylko wtedy, gdy faktura dokumentuje rzeczywisty obrót towarowy, a w tym przypadku faktury stwierdzały czynności, które nie zostały dokonane. W konsekwencji, sąd oddalił skargę syndyka, uznając zaskarżoną decyzję za zgodną z prawem.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie świadomego udziału w oszustwie podatkowym VAT, nawet przy pozorach należytej staranności, skutkuje utratą prawa do odliczenia podatku naliczonego. Kluczowe znaczenie ma analiza całokształtu transakcji i zamiaru podatnika.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego związanego z obrotem wyrobami ze złota i mechanizmem karuzeli podatkowej. Interpretacja przepisów dotyczących należytej staranności i dobrej wiary może być różna w zależności od okoliczności konkretnej sprawy.
Zagadnienia prawne (3)
Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących obrotu wyrobami ze złota, jeśli faktury te dokumentują czynności, które nie zostały dokonane lub były częścią oszustwa podatkowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeśli faktury stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane, lub jeśli podatnik świadomie uczestniczył w oszustwie podatkowym.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje tylko wtedy, gdy faktura dokumentuje rzeczywisty obrót towarowy. W przypadku, gdy faktury stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane, lub gdy podatnik świadomie uczestniczył w oszustwie podatkowym, prawo do odliczenia nie powstaje. W analizowanej sprawie ustalono, że spółka T. była ogniwem w łańcuchu oszustwa podatkowego VAT, a jej działania miały na celu uzyskanie nienależnych korzyści podatkowych.
Czy działania podatnika, polegające na udziale w transakcjach wyrobami ze złota, które następnie były przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, świadczą o jego świadomym udziale w oszustwie podatkowym VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, sąd uznał, że podatnik świadomie uczestniczył w oszustwie podatkowym VAT.
Uzasadnienie
Sąd ocenił, że podatnik wiedział lub co najmniej powinien był podejrzewać, iż jest ogniwem w łańcuchu oszustwa podatkowego. Pomimo pozorów należytej staranności, jego działania, takie jak udział w transakcjach z niepełnowartościowymi wyrobami ze złota, ponoszenie kosztów rafinacji oraz brak zaangażowania własnych środków finansowych, wskazywały na świadome uczestnictwo w procederze mającym na celu wyłudzenie podatku VAT.
Czy organ podatkowy prawidłowo odmówił przeprowadzenia dowodów wnioskowanych przez stronę, w tym opinii biegłych i zeznań świadków, uznając, że stan faktyczny został wystarczająco udowodniony?
Odpowiedź sądu
Tak, sąd uznał, że odmowa przeprowadzenia dowodów była uzasadniona.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że organy podatkowe zebrały i rozpatrzyły materiał dowodowy w sposób wyczerpujący, a stan faktyczny został wystarczająco udowodniony innymi dowodami. Odmowa przeprowadzenia dodatkowych dowodów była zatem zasadna, ponieważ okoliczności, które miały być nimi wykazane, zostały już stwierdzone.
Przepisy (19)
Główne
u.p.t.u. art. 86 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, pod warunkiem, że towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych i faktura dokumentuje rzeczywisty obrót.
u.p.t.u. art. 86 § ust. 2 pkt 1 lit.a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
u.p.t.u. art. 88 § ust. 3a pkt 4 lit. a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego faktury, które stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane.
u.p.t.u.
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Tekst jednolity, Dz.U. 2017 poz. 1221
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 7 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego przy nabyciu towaru, w tym przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel.
u.p.t.u. art. 112b § ust. 1 pkt 1 lit. a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 112c § ust. 1 pkt. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.k.a.s. art. 83 § ust. 1 pkt 1
Ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej
Przekształcenie kontroli celno-skarbowej w postępowanie podatkowe.
p.u. art. 144 § § 1 i 2
Ustawa z dnia 28 lutego 2003 r. Prawo upadłościowe
Skutki ogłoszenia upadłości dla strony postępowania podatkowego.
O.p. art. 187
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 33 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 120
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 197 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
p.u.s.a. art. 1 § § 1 i § 2
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
P.p.s.a. art. 3 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 145 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Faktury stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane lub były częścią oszustwa podatkowego. • Podatnik świadomie uczestniczył w oszustwie podatkowym VAT. • Prawo do odliczenia podatku naliczonego nie przysługuje w przypadku udziału w karuzeli podatkowej.
Odrzucone argumenty
Naruszenie przepisów prawa materialnego (art. 86, 88 u.p.t.u., art. 7 u.p.t.u.) poprzez błędne zastosowanie i wykładnię. • Naruszenie przepisów prawa procesowego (Ordynacja podatkowa) poprzez zaniechanie działań, błędne ustalenie stanu faktycznego, dowolną ocenę dowodów. • Błąd w ustaleniach faktycznych dotyczący wiedzy i udziału spółki w nierzetelnym rozliczaniu VAT, charakteru nabywanych towarów i czerpania korzyści.
Godne uwagi sformułowania
Spółka T. w sposób świadomy brała udział w transakcjach, których celem było oszustwo na gruncie podatku VAT. • Faktury stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności. • Broker, a więc podmiot realizujący zysk podatkowy całego łańcucha jest nieświadomy udziału w karuzeli VAT.
Skład orzekający
Paweł Kowalski
przewodniczący
Agnieszka Gortych-Ratajczyk
sprawozdawca
Paweł Janicki
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie świadomego udziału w oszustwie podatkowym VAT, nawet przy pozorach należytej staranności, skutkuje utratą prawa do odliczenia podatku naliczonego. Kluczowe znaczenie ma analiza całokształtu transakcji i zamiaru podatnika."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego związanego z obrotem wyrobami ze złota i mechanizmem karuzeli podatkowej. Interpretacja przepisów dotyczących należytej staranności i dobrej wiary może być różna w zależności od okoliczności konkretnej sprawy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 8/10
Sprawa dotyczy oszustwa podatkowego VAT na dużą skalę z wykorzystaniem obrotu wyrobami ze złota, co jest tematem budzącym zainteresowanie ze względu na jego złożoność i potencjalne konsekwencje finansowe. Pokazuje, jak sądy analizują przypadki 'karuzeli podatkowej' i co decyduje o świadomym udziale w oszustwie.
“Karuzela VAT ze złotem: Czy spółka wiedziała o oszustwie? Sąd rozwiewa wątpliwości.”
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.