II FSK 1612/20
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka zapytała o obowiązek poboru 10% zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych jako płatnik w przypadku organizacji konkursów dla odbiorców. Wystąpiły dwa modele współpracy z agencjami marketingowymi: pierwszy, gdzie agencja kupuje i wydaje nagrody we własnym imieniu i na własną rzecz, oraz drugi, gdzie spółka kupuje i przekazuje nagrody we własnym imieniu. Spółka uważała, że jest płatnikiem tylko w drugim modelu. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał spółkę za płatnika również w pierwszym modelu, argumentując, że spółka ponosi ekonomiczny ciężar nagród, a agencja działa jedynie jako pośrednik. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił interpretację, uznając, że jeśli agencja działa we własnym imieniu i jest właścicielem nagród w momencie ich wydania, to ona jest płatnikiem. Naczelny Sąd Administracyjny w pełni podzielił to stanowisko, podkreślając, że obowiązek płatnika wynika z dokonywania świadczeń, a nie z ponoszenia ekonomicznego ciężaru. W sytuacji, gdy agencja nabywa nagrody we własnym imieniu i na własny rachunek, a następnie je przekazuje, to ona jest podmiotem dokonującym świadczeń i tym samym płatnikiem podatku dochodowego, niezależnie od tego, kto ostatecznie ponosi koszt nagród.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie, kto jest płatnikiem podatku dochodowego od nagród w konkursach organizowanych przez agencje, gdy koszty ponosi zleceniodawca, ale nagrody wypłaca agencja we własnym imieniu.
Dotyczy sytuacji, gdy agencja działa we własnym imieniu i na własny rachunek, a nie jako przedstawiciel zleceniodawcy.
Zagadnienia prawne (1)
Kto jest płatnikiem 10% zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od nagród w konkursach, gdy spółka zleca organizację agencji marketingowej i ponosi ekonomiczny ciężar nagród, ale agencja wydaje nagrody we własnym imieniu?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Płatnikiem podatku jest podmiot, który faktycznie dokonuje świadczenia (wypłaty nagrody) we własnym imieniu, a nie podmiot zlecający i ponoszący koszty.
Uzasadnienie
Przepisy art. 41 ust. 1 i 4 u.p.d.o.f. wiążą status płatnika z dokonywaniem świadczeń, a nie z ponoszeniem ekonomicznego ciężaru. Agencja, działając we własnym imieniu i na własny rachunek, nabywając nagrody i przekazując je uczestnikom, jest podmiotem dokonującym świadczenia i tym samym płatnikiem podatku.
Przepisy (13)
Główne
u.p.d.o.f. art. 30 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy przychodów z tytułu nagród związanych z konkursem.
u.p.d.o.f. art. 41 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa obowiązek poboru zaliczek na podatek przez płatników dokonujących świadczeń.
u.p.d.o.f. art. 41 § 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa obowiązek poboru zryczałtowanego podatku od dokonywanych wypłat (świadczeń) z tytułów określonych m.in. w art. 30 ust. 1 pkt 2.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 41 § 7
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 42 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 42 § 1a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
k.c. art. 919 § 1
Kodeks cywilny
Dotyczy przyrzeczenia publicznego.
Ord.pod. art. 14e § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Ord.pod. art. 14c § 2
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Ord.pod. art. 121
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Ord.pod. art. 14h
Ustawa - Ordynacja podatkowa
P.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 184
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Agencja, działając we własnym imieniu i na własny rachunek, nabywając nagrody i przekazując je uczestnikom, jest podmiotem dokonującym świadczenia i tym samym płatnikiem podatku dochodowego.
Odrzucone argumenty
Spółka, jako podmiot zlecający konkurs i ponoszący jego ekonomiczny ciężar, powinna zostać uznana za płatnika podatku dochodowego, niezależnie od faktu nabywania przez agencję nagród we własnym imieniu i ich przekazywania.
Godne uwagi sformułowania
w sensie prawnym agencja jako organizator konkursu występuje wobec jego uczestników [...] we własnym imieniu, a nie jako pośrednik czy przedstawiciel podmiotu zlecającego • podmiotem dokonującym świadczeń, a co za tym idzie – płatnikiem, jest agencja • nie wynika z nich, że za płatnika może być uznany podmiot, który zlecił przeprowadzenie konkursu i poniósł ekonomiczny ciężar tego przedsięwzięcia • przepis podatkowy nie wiąże nadania określonemu podmiotowi statusu płatnika z obciążeniem ciężarem ekonomicznym, ale z dokonywaniem świadczeń
Skład orzekający
Tomasz Zborzyński
przewodniczący-sprawozdawca
Jerzy Płusa
członek
Zbigniew Romała
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie, kto jest płatnikiem podatku dochodowego od nagród w konkursach organizowanych przez agencje, gdy koszty ponosi zleceniodawca, ale nagrody wypłaca agencja we własnym imieniu."
Ograniczenia: Dotyczy sytuacji, gdy agencja działa we własnym imieniu i na własny rachunek, a nie jako przedstawiciel zleceniodawcy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia podatkowego związanego z organizacją konkursów i odpowiedzialnością za podatek. Wyjaśnia kluczową kwestię płatnika w złożonych relacjach między firmą, agencją a uczestnikiem konkursu.
“Kto płaci podatek od nagród w konkursie? NSA rozstrzyga!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.