II FSK 1478/21
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła interpretacji przepisów dotyczących zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych przychodów ze sprzedaży nieruchomości, jeśli środki te zostaną wydatkowane na własne cele mieszkaniowe (art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f.). Podatnik sprzedał dom, a następnie nabył lokal, który zamierzał przeznaczyć na cele mieszkaniowe. Lokal ten, choć posiadał cechy lokalu mieszkalnego, był w księdze wieczystej oznaczony jako niemieszkalny. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi uwzględnił skargę podatnika, uznając, że skoro lokal faktycznie spełniał warunki do zamieszkania, a podatnik miał taki zamiar, to ulga powinna przysługiwać. Naczelny Sąd Administracyjny uchylił wyrok WSA, podkreślając, że postępowanie interpretacyjne jest związane ze stanem faktycznym przedstawionym przez wnioskodawcę, a organ interpretacyjny nie ma uprawnień do ustalania stanu faktycznego. NSA stwierdził, że dla zastosowania zwolnienia kluczowe jest nabycie lokalu o statusie mieszkalnym, a nie tylko jego faktyczne wykorzystanie lub zamiar podatnika. Ponieważ lokal w tej sprawie miał status niemieszkalny, NSA uznał, że nie spełnia on wymogów do zastosowania ulgi i oddalił skargę podatnika.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących ulgi mieszkaniowej przy sprzedaży nieruchomości, w szczególności w kontekście statusu prawnego nabywanego lokalu (mieszkalny vs. niemieszkalny) oraz związania organów i sądów stanem faktycznym przedstawionym we wniosku o interpretację.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji nabycia lokalu niemieszkalnego. Interpretacja przepisów o własności lokali i warunkach technicznych budynków może mieć szersze zastosowanie.
Zagadnienia prawne (2)
Czy nabycie lokalu o statusie niemieszkalnym, który faktycznie jest wykorzystywany na cele mieszkaniowe i posiada cechy lokalu mieszkalnego, uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f.?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, nabycie lokalu niemieszkalnego nie uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f.
Uzasadnienie
Dla zastosowania zwolnienia kluczowe jest nabycie lokalu o statusie mieszkalnym, a nie tylko jego faktyczne wykorzystanie lub zamiar podatnika. Ustawa wymaga nabycia lokalu mieszkalnego, a nie lokalu, który jedynie posiada cechy lokalu mieszkalnego.
Jaki jest zakres związania organu interpretacyjnego i sądu stanem faktycznym przedstawionym we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Organ interpretacyjny i sąd są związane stanem faktycznym przedstawionym przez wnioskodawcę we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej. Organ nie ma uprawnień do ustalania i dowodowego weryfikowania stanu faktycznego.
Uzasadnienie
Postępowanie interpretacyjne opiera się na analizie okoliczności podanych we wniosku. Organ wydający interpretację jest nimi związany, nie ma bowiem uprawnienia do ustalania i dowodowego weryfikowania stanu faktycznego.
Przepisy (11)
Główne
u.p.d.o.f. art. 21 § 1 pkt 131
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 25
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
Ustawa o własności lokali art. 2 § ust. 2
Definicja samodzielnego lokalu mieszkalnego.
u.p.d.o.f. art. 30e
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ustawa z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali art. 2 § ust. 2
Rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 12 kwietnia 2002 r. w sprawie warunków technicznych, jakim powinny odpowiadać budynki i ich usytuowanie
P.p.s.a. art. 188
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 203 § pkt 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 205 § § 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 209
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 14b § § 3
Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Nabycie lokalu niemieszkalnego nie spełnia wymogu nabycia lokalu mieszkalnego dla zastosowania ulgi mieszkaniowej. • Organ interpretacyjny i sąd są związane stanem faktycznym przedstawionym we wniosku o interpretację.
Odrzucone argumenty
Lokal, mimo statusu niemieszkalnego, faktycznie posiadał cechy lokalu mieszkalnego i był wykorzystywany na cele mieszkaniowe, co powinno uprawniać do ulgi.
Godne uwagi sformułowania
organ podatkowy "porusza się" tylko w ramach stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego przez wnioskodawcę • organ wydający interpretację jest nimi związany, nie ma bowiem uprawnienia do ustalania i dowodowego weryfikowania stanu faktycznego • Taka argumentacja WSA w Łodzi razi powierzchownością i nie może się ostać. • dla zastosowania omawianej ulgi nie ma znaczenia zamiar podatnika, gdyż takiej przesłanki ustawodawca dla przedmiotowej ulgi nie ustanowił.
Skład orzekający
Małgorzata Wolf-Kalamala
przewodniczący sprawozdawca
Tomasz Kolanowski
sędzia
Aleksandra Wrzesińska-Nowacka
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących ulgi mieszkaniowej przy sprzedaży nieruchomości, w szczególności w kontekście statusu prawnego nabywanego lokalu (mieszkalny vs. niemieszkalny) oraz związania organów i sądów stanem faktycznym przedstawionym we wniosku o interpretację."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji nabycia lokalu niemieszkalnego. Interpretacja przepisów o własności lokali i warunkach technicznych budynków może mieć szersze zastosowanie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa pokazuje, jak kluczowy jest formalny status prawny nieruchomości (lokal mieszkalny vs. niemieszkalny) w kontekście ulg podatkowych, nawet jeśli faktyczne wykorzystanie i cechy lokalu wydają się spełniać wymogi. Podkreśla znaczenie precyzji w dokumentacji i wnioskach podatkowych.
“Lokal niemieszkalny, ale z kuchnią i łazienką – czy to wystarczy na ulgę mieszkaniową? NSA rozwiewa wątpliwości.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.