II FSK 1233/11
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Spółka jawna nabyła nieruchomość wraz z budynkami w 2004 roku, z zamiarem prowadzenia działalności gospodarczej. Nieruchomość ta nigdy nie była faktycznie wykorzystywana do celów działalności gospodarczej, a budynki wymagały remontu, który został rozpoczęty w 2007 roku, ale nie został ukończony. Spółka zapytała, czy sprzedaż tej nieruchomości po upływie 5 lat od nabycia jest wyłączona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że sprzedaż stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, argumentując, że nieruchomość została nabyta w związku z prowadzoną działalnością i podjęto na niej inwestycje. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd podkreślił, że dla zakwalifikowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości jako przychodu z działalności gospodarczej kluczowe jest faktyczne wykorzystanie tej nieruchomości w tej działalności, a nie tylko zamiar jej nabycia. Ponieważ nieruchomość nigdy nie była faktycznie wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej, nie spełnia definicji środka trwałego w rozumieniu ustawy o PIT, a jej sprzedaż powinna być kwalifikowana jako przychód z innego źródła (art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.f.), który po upływie 5 lat od nabycia jest zwolniony z opodatkowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie, że kluczowe dla kwalifikacji przychodu ze sprzedaży nieruchomości jako przychodu z działalności gospodarczej jest faktyczne jej wykorzystanie, a nie tylko zamiar nabycia.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji, w której nieruchomość została nabyta z zamiarem prowadzenia działalności, ale nigdy nie była faktycznie wykorzystywana.
Zagadnienia prawne (1)
Czy sprzedaż nieruchomości, która została nabyta przez spółkę z zamiarem prowadzenia działalności gospodarczej, ale nigdy nie była faktycznie w tej działalności wykorzystywana, stanowi przychód z działalności gospodarczej, czy też przychód z innego źródła podlegający opodatkowaniu po upływie 5 lat od nabycia?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Sprzedaż nieruchomości, która nigdy nie była faktycznie wykorzystywana w działalności gospodarczej, nie stanowi przychodu z tej działalności, nawet jeśli została nabyta z takim zamiarem i podjęto na niej prace remontowe.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że kluczowym kryterium dla zakwalifikowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości jako przychodu z działalności gospodarczej jest faktyczne wykorzystanie tej nieruchomości w tej działalności. Nieruchomość, która nie była faktycznie używana do celów gospodarczych, nie spełnia definicji środka trwałego, a jej sprzedaż powinna być kwalifikowana do innego źródła przychodów.
Przepisy (8)
Główne
u.p.d.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Sprzedaż nieruchomości nabytych z zamiarem wykorzystania w działalności gospodarczej, ale faktycznie niewykorzystywanych, nie stanowi przychodu z tej działalności po upływie 5 lat od nabycia.
Pomocnicze
u.p.d.f. art. 14 § 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych.
u.p.d.f. art. 22a § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja środka trwałego wymaga, aby był on kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania oraz wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.
u.o.r. art. 3 § 1
Ustawa o rachunkowości
O.p. art. 121 § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Nieruchomość nigdy nie była faktycznie wykorzystywana w działalności gospodarczej, co wyklucza jej kwalifikację jako środka trwałego. • Sprzedaż nieruchomości, która nie jest środkiem trwałym i od której nabycia upłynął 5-letni okres, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z działalności gospodarczej.
Odrzucone argumenty
Nieruchomość została nabyta w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i podjęto na niej inwestycje, co wyczerpuje przesłankę wykorzystywania na potrzeby działalności. • Fakt, że nieruchomość nie została wycofana z działalności gospodarczej, powoduje, że przychód ze sprzedaży stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Godne uwagi sformułowania
kluczowa dla oceny możliwości zastosowania tej normy prawnej do sprzedaży opisanej nieruchomości jest definicja środka trwałego zawarta w art. 22a ust. 1 u.p.d.f. • warunkiem uznania danego składnika majątku za środek trwały jest jego kompletność i zdatność do użytku w dniu przyjęcia do używania oraz wykorzystywanie go przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. • Określenie 'wykorzystywać' na gruncie reguł języka powszechnego znaczy tyle co, użyć czegoś dla osiągnięcia jakiegoś celu, zysku. • Istotnym jest, aby środek trwały był w ogóle wykorzystywany przez podatnika w sensie fizycznym w jego działalności gospodarczej, generując przychody.
Skład orzekający
Cezary Koziński
przewodniczący
Ewa Cisowska-Sakrajda
członek
Agnieszka Gortych-Ratajczyk
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie, że kluczowe dla kwalifikacji przychodu ze sprzedaży nieruchomości jako przychodu z działalności gospodarczej jest faktyczne jej wykorzystanie, a nie tylko zamiar nabycia."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji, w której nieruchomość została nabyta z zamiarem prowadzenia działalności, ale nigdy nie była faktycznie wykorzystywana.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu podatkowego związanego ze sprzedażą nieruchomości przez przedsiębiorców i stanowi ważny przykład interpretacji przepisów dotyczących środków trwałych i przychodów z działalności gospodarczej.
“Nieruchomość kupiona na firmę, ale nigdy nieużywana – czy sprzedaż jest opodatkowana?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.