II FSK 1203/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi kasacyjnej T. S. od wyroku WSA w Krakowie, który oddalił jego skargę na decyzję Dyrektora IAS w Krakowie o wygaśnięciu decyzji ustalającej wysokość zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej za 2022 r. Podstawą wygaśnięcia decyzji było stwierdzenie, że podatnik naruszył warunki opodatkowania w formie karty podatkowej, oferując do wynajmu więcej niż 12 pokoi hotelarskich. Sąd I instancji uznał, że udostępnianie pokoi uchodźcom z Ukrainy na podstawie umowy z Gminą stanowiło świadczenie usług hotelarskich, ale błędnie uznał, że podatnik nie przekroczył limitu 12 pokoi. NSA w niniejszym wyroku rozstrzygnął kluczową kwestię interpretacji pojęcia 'pokoju' na potrzeby ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Sąd uznał, że dla uznania pomieszczenia za 'pokój' nie jest konieczne posiadanie trwałych drzwi, a wystarczające jest wydzielenie go przegrodami budowlanymi, wyposażenie w okno i możliwość wynajmu. Analizując stan faktyczny, NSA stwierdził, że podatnik wynajmował więcej niż 12 pokoi, w tym pomieszczenia oznaczone nr 15, 16, 17 oraz pokój nr 201, a także pokoje na parterze. Dodatkowo, NSA uznał, że nawet jeśli część pomieszczeń była traktowana jako 'prywatna', to fakt ich ponumerowania i potencjalna możliwość wynajmu przesądzały o przekroczeniu limitu. W konsekwencji, NSA oddalił skargę kasacyjną jako bezzasadną, podtrzymując stanowisko o naruszeniu warunków opodatkowania kartą podatkową.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja pojęcia 'pokój' w kontekście limitu 12 pokoi dla usług hotelarskich w opodatkowaniu kartą podatkową oraz zasady prowadzenia oględzin przez organy podatkowe.
Orzeczenie dotyczy specyficznych przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym i może być stosowane w podobnych sprawach dotyczących limitu pokoi.
Zagadnienia prawne (3)
Czy pomieszczenie bez drzwi, ale z oknem i otworem drzwiowym, może być uznane za 'pokój' na potrzeby limitu 12 pokoi w opodatkowaniu kartą podatkową dla usług hotelarskich?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, pomieszczenie z oknem i otworem drzwiowym, wydzielone przegrodami budowlanymi, może być uznane za 'pokój' na potrzeby limitu 12 pokoi, nawet jeśli nie posiada trwałych drzwi.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że dla uznania pomieszczenia za pokój hotelarski nie jest konieczne posiadanie trwałych drzwi, a istotne jest wydzielenie go przegrodami, wyposażenie w okno i możliwość wynajmu. Nawet techniczna możliwość zamontowania drzwi lub zastosowania innej przesłony jest wystarczająca.
Czy udostępnianie pokoi uchodźcom z Ukrainy na podstawie umowy z Gminą stanowi świadczenie usług hotelarskich w rozumieniu przepisów podatkowych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, udostępnianie pokoi uchodźcom na podstawie umowy z Gminą, gdzie pobyt jest krótkotrwały i nie stanowi stałego zamieszkania, należy traktować jako świadczenie usług hotelarskich.
Uzasadnienie
Sąd I instancji uznał, że definicja usług hotelarskich nie wymaga, aby były one świadczone wyłącznie w celach turystycznych. Kluczowa jest krótkotrwałość pobytu i brak zamiaru stałego zamieszkania, co miało miejsce w przypadku uchodźców.
Czy naruszenie przepisów postępowania, w tym sposób przeprowadzenia oględzin nieruchomości, mogło mieć istotny wpływ na wynik sprawy dotyczącej wygaśnięcia decyzji o karcie podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, naruszenia przepisów postępowania dotyczące oględzin nie miały istotnego wpływu na wynik sprawy, ponieważ ustalenie o przekroczeniu limitu 12 pokoi było okolicznością obiektywną.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że ustalenie o wynajmowaniu więcej niż 12 pokoi było obiektywne i nie wynikało wyłącznie z błędnych ustaleń organu czy sposobu przeprowadzenia oględzin. Postępowanie dowodowe zostało przeprowadzone z poszanowaniem zasad, a odmienna ocena materiału dowodowego przez stronę nie świadczy o naruszeniu przepisów.
Przepisy (18)
Główne
u.z.p.d.o.f. art. 23 § ust. 1a
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
u.z.p.d.o.f. art. 25 § ust. 1 pkt 2
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
u.z.p.d.o.f. art. 40 § ust. 1 pkt 3
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
p.p.s.a. art. 184
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
u.z.p.d.o.f. art. 36 § ust. 1 pkt 1
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
u.z.p.d.o.f. art. 36 § ust. 7
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
p.p.s.a. art. 151
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 174 § pkt 1 i 2
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. c
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 121 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 190 § § 2
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 204 § pkt 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 205
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości w sprawie opłat za czynności radców prawnych art. 14 § ust. 1 pkt 2 lit. b
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. o usługach hotelarskich oraz usługach pilotów wycieczek i przewodnikach turystycznych art. 3 § pkt 8
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przekroczenie przez podatnika limitu 12 pokoi hotelarskich do wynajmu, co skutkuje utratą warunków do opodatkowania kartą podatkową. • Interpretacja pojęcia 'pokój' jako pomieszczenia z oknem i otworem drzwiowym, które może być uznane za pokój hotelarski, nawet bez trwałych drzwi.
Odrzucone argumenty
Argumenty podatnika dotyczące naruszenia przepisów postępowania w zakresie oględzin nieruchomości. • Argumenty podatnika dotyczące błędnej definicji 'pokoju' i sposobu liczenia pokoi. • Argumenty podatnika dotyczące uznania pokoi prywatnych za pokoje wynajmowane.
Godne uwagi sformułowania
Dla uznania danego pomieszczenia za pokój, nie musi on posiadać trwałych drzwi w potocznym rozumieniu. • Istotnym jest, że funkcjonują dwa wydzielone pomieszczenia wyposażone w okna i każde z nich może stanowić odrębny przedmiot wynajmu. • Sam fakt istnienia potencjalnej możliwości wynajmu więcej niż dwunastu pokoi przesądza o naruszeniu warunków opodatkowania w formie karty podatkowej.
Skład orzekający
Beata Cieloch
przewodniczący
Jerzy Płusa
członek
Zbigniew Romała
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia 'pokój' w kontekście limitu 12 pokoi dla usług hotelarskich w opodatkowaniu kartą podatkową oraz zasady prowadzenia oględzin przez organy podatkowe."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznych przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym i może być stosowane w podobnych sprawach dotyczących limitu pokoi.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy praktycznej interpretacji przepisów podatkowych, która ma bezpośrednie przełożenie na działalność hotelarską i może być ciekawa dla przedsiębiorców z tej branży oraz doradców podatkowych.
“Czy pokój bez drzwi to nadal pokój? NSA rozstrzyga limit 12 pokoi dla karty podatkowej.”
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.