II FSK 1147/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuNaczelny Sąd Administracyjny rozpoznał skargę kasacyjną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie, który uchylił interpretację indywidualną dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych. Sprawa dotyczyła opodatkowania zysku ze sprzedaży lokalu niemieszkalnego, który był środkiem trwałym w działalności gospodarczej podatniczki. Dyrektor KIS zarzucił sądowi pierwszej instancji naruszenie prawa materialnego i procesowego, kwestionując m.in. błędną wykładnię art. 10 ust. 2 pkt 3 updof. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną, uznając, że zaskarżony wyrok odpowiada prawu. Sąd podkreślił, że kluczowe znaczenie ma faktyczne zaprzestanie działalności gospodarczej, a nie tylko formalny wpis do CEIDG, który ma charakter deklaratoryjny. Sprzedaż składnika majątku po upływie sześciu lat od likwidacji działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu PIT, nawet jeśli nie upłynęło sześć lat od dnia wykreślenia z CEIDG. Sąd wskazał, że pojęcie 'dzień wycofania składników majątku z działalności gospodarczej' mieści się w szerszym pojęciu 'dzień likwidacji działalności gospodarczej'. Rozstrzygnięcie o kosztach postępowania nastąpiło zgodnie z przepisami.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie interpretacji przepisów dotyczących opodatkowania sprzedaży majątku po likwidacji działalności gospodarczej, znaczenie faktycznego zaprzestania działalności nad wpisem do CEIDG.
Dotyczy specyficznej sytuacji sprzedaży składnika majątku będącego środkiem trwałym po upływie 6 lat od likwidacji działalności gospodarczej przez osobę fizyczną, która następnie ogłosiła upadłość.
Zagadnienia prawne (3)
Czy sprzedaż składnika majątku, który był środkiem trwałym w działalności gospodarczej, po upływie sześciu lat od likwidacji tej działalności, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, sprzedaż składnika majątku po upływie sześciu lat od likwidacji działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu PIT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że kluczowe jest faktyczne zaprzestanie działalności gospodarczej, a wpis do CEIDG ma charakter deklaratoryjny. Okres sześciu lat należy liczyć od dnia faktycznej likwidacji działalności, a nie od daty wykreślenia z rejestru.
Jaki jest charakter wpisu do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) w kontekście likwidacji działalności gospodarczej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Wpis do CEIDG ma charakter deklaratoryjny, a nie konstytutywny.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że wpis do CEIDG jest wzruszalny i nie przesądza o materialnoprawnym znaczeniu daty likwidacji działalności gospodarczej. Organ podatkowy nie może opierać się wyłącznie na dacie wykreślenia z rejestru.
Czy uzasadnienie wyroku WSA było wystarczające w kontekście zarzutów skargi kasacyjnej?
Odpowiedź sądu
Uzasadnienie wyroku WSA było częściowo błędne, ale nie miało istotnego wpływu na wynik sprawy.
Uzasadnienie
NSA uznał, że mimo niedoskonałości uzasadnienia, motywy rozstrzygnięcia były zrozumiałe, a zarzuty procesowe nie wpłynęły na prawidłowość orzeczenia.
Przepisy (11)
Główne
u.p.d.o.f. art. 10 § ust. 2 pkt 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 14 § ust. 3 pkt 12 lit. a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 14 § ust. 2 pkt 17 lit. a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 14 § ust. 2 pkt 1 lit. a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
p.p.s.a. art. 141 § § 4
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 153
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 184
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Op art. 14b § § 1-3
Ustawa Ordynacja podatkowa
Op art. 14c § § 1 i 2
Ustawa Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wpis do CEIDG ma charakter deklaratoryjny, a nie konstytutywny. • Okres 6 lat do opodatkowania sprzedaży składnika majątku po likwidacji działalności należy liczyć od faktycznej likwidacji, a nie od wykreślenia z rejestru. • Sprzedaż składnika majątku po upływie 6 lat od likwidacji działalności nie podlega opodatkowaniu PIT.
Odrzucone argumenty
Zarzuty Dyrektora KIS dotyczące naruszenia przez WSA przepisów postępowania i prawa materialnego w stopniu mającym istotny wpływ na wynik sprawy.
Godne uwagi sformułowania
pojęcie 'dzień wycofania składników majątku z działalności gospodarczej' mieści się w szerszym pojęciu 'dzień likwidacji działalności gospodarczej' • wpis do CEIDG ma charakter deklaratoryjny • domniemanie wynikające z CEIDG jest wzruszalne
Skład orzekający
Artur Kot
sprawozdawca
Jerzy Płusa
przewodniczący
Małgorzata Wolf-Kalamala
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie interpretacji przepisów dotyczących opodatkowania sprzedaży majątku po likwidacji działalności gospodarczej, znaczenie faktycznego zaprzestania działalności nad wpisem do CEIDG."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji sprzedaży składnika majątku będącego środkiem trwałym po upływie 6 lat od likwidacji działalności gospodarczej przez osobę fizyczną, która następnie ogłosiła upadłość.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa wyjaśnia kluczową kwestię rozgraniczenia między formalnym a faktycznym zaprzestaniem działalności gospodarczej w kontekście podatkowym, co jest częstym problemem dla przedsiębiorców.
“Kiedy sprzedaż majątku po likwidacji firmy nie podlega PIT? NSA wyjaśnia kluczową rolę faktycznego zaprzestania działalności.”
Dane finansowe
WPS: 360 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.