II FSK 1019/09Interpretacja pomocy de minimis amortyzacja
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa wywodzi się z wniosku I. K. o pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego w zakresie sposobu obliczenia wykorzystanej wartości pomocy publicznej (pomocy de minimis) w odniesieniu do jednorazowej amortyzacji. Organ podatkowy odmówił wszczęcia postępowania, argumentując, że przepisy dotyczące pomocy publicznej nie są przepisami prawa podatkowego, a interpretacja indywidualna może dotyczyć wyłącznie przepisów prawa podatkowego. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach uchylił tę decyzję, stwierdzając, że wniosek dotyczył interpretacji art. 22k ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który odsyła do przepisów wspólnotowych o pomocy de minimis, a zatem jest przepisem prawa podatkowego. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną Dyrektora Izby Skarbowej, podzielając stanowisko WSA. Sąd podkreślił, że podatnik ma prawo do ochrony prawnej i oczekiwania wyjaśnienia przepisów podatkowych, nawet jeśli zazębiają się one z innymi unormowaniami prawnymi, a odmowa udzielenia interpretacji w tej sprawie była bezzasadna.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUzasadnienie prawa podatnika do uzyskania interpretacji przepisów podatkowych, nawet jeśli dotyczą one pomocy publicznej lub innych regulacji powiązanych z prawem wspólnotowym.
Dotyczy specyficznej sytuacji interpretacji przepisów o pomocy de minimis w kontekście jednorazowej amortyzacji, ale ogólna zasada ma szersze zastosowanie.
Zagadnienia prawne (2)
Czy przepisy dotyczące pomocy publicznej (pomocy de minimis) są przepisami prawa podatkowego w rozumieniu Ordynacji podatkowej, a w konsekwencji czy organ podatkowy jest zobowiązany do wydania interpretacji indywidualnej w zakresie tych przepisów?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, przepisy dotyczące pomocy publicznej, w tym pomocy de minimis, które są powiązane z przepisami ustawy podatkowej (np. poprzez odesłanie), mogą być przedmiotem interpretacji indywidualnej, ponieważ stanowią część szerszego systemu prawa podatkowego.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że art. 22k ust. 10 ustawy o PIT, który odsyła do przepisów wspólnotowych o pomocy de minimis, jest przepisem prawa podatkowego. Podatnik ma prawo do interpretacji takich przepisów, aby zapewnić sobie bezpieczeństwo prawne i prawidłowo ustalić podstawę opodatkowania.
Czy odmowa wszczęcia postępowania w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego, które odsyłają do prawa wspólnotowego, jest zgodna z przepisami Ordynacji podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, odmowa wszczęcia postępowania jest niezasadna, jeśli wniosek dotyczy interpretacji przepisu prawa podatkowego, nawet jeśli jego zastosowanie wiąże się z przepisami prawa wspólnotowego.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że odmowa wszczęcia postępowania w przedmiocie wniosku o interpretację art. 22k ust. 10 u.p.d.o.f. naruszała art. 14b § 1 Ord. pod., ponieważ przepis ten, mimo powiązania z prawem wspólnotowym, jest częścią ustawy podatkowej i dotyczy sytuacji prawnopodatkowej wnioskodawcy.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (13)
Główne
Ord. pod. art. 14b § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.f. art. 22k § ust. 7
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 22k § ust. 8
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 22k § ust. 10
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepis ten stanowi odesłanie do przepisów wspólnotowych dotyczących pomocy de minimis i jest traktowany jako przepis prawa podatkowego podlegający interpretacji.
p.p.s.a. art. 184
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
Ord. pod. art. 3 § pkt 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Ord. pod. art. 120
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Ord. pod. art. 170
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Ord. pod. art. 171
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit c
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 169 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 204 § pkt 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Konstytucja RP art. 91
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przepisy dotyczące pomocy de minimis, powiązane z przepisami ustawy podatkowej, podlegają interpretacji indywidualnej. • Odmowa wszczęcia postępowania w sprawie interpretacji art. 22k ust. 10 u.p.d.o.f. narusza art. 14b § 1 Ord. pod. • Podatnik ma prawo do ochrony prawnej i wyjaśnienia przepisów podatkowych, nawet jeśli zazębiają się one z innymi unormowaniami prawnymi.
Odrzucone argumenty
Interpretacja przepisów prawa podatkowego może odnosić się wyłącznie do ustaw podatkowych i aktów wykonawczych. • Organ podatkowy nie jest zobowiązany do interpretowania przepisów dotyczących pomocy publicznej, które nie są przepisami ustaw podatkowych.
Godne uwagi sformułowania
brak ustalonej definicji pojęcia "prawo podatkowe" • interpretacja indywidualna ... może odnosić się wyłącznie do zdefiniowanych w powyższy sposób przepisów prawa podatkowego • nie oznacza to jednak, że do ich kompetencji należy udzielanie interpretacji "niepodatkowych" przepisów prawa • nie można obowiązku udzielania przez organ podatkowy pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego zawężać wyłącznie do ustaw zawierających w tytule pojęcie prawa podatkowego, ponieważ nie tylko w tych ustawach uregulowano elementy, od których zależy opodatkowanie i jego wysokość • ratio legis unormowania rodz. 1a działu II Ord. pod. • W trosce o swoje bezpieczeństwo prawne, zainteresowany (wnioskodawca) ma prawo oczekiwać – jak w rozważanym przypadku – wyjaśnienia przez właściwy organ nasuwającej wątpliwości regulacji ukształtowanej przepisami prawa podatkowego, także wówczas, gdy zazębia się ona z innymi unormowaniami prawnymi.
Skład orzekający
Zbigniew Kmieciak
przewodniczący-sprawozdawca
Stefan Babiarz
członek
Stanisław Bogucki
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uzasadnienie prawa podatnika do uzyskania interpretacji przepisów podatkowych, nawet jeśli dotyczą one pomocy publicznej lub innych regulacji powiązanych z prawem wspólnotowym."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji interpretacji przepisów o pomocy de minimis w kontekście jednorazowej amortyzacji, ale ogólna zasada ma szersze zastosowanie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia interpretacji przepisów podatkowych, które odsyłają do prawa wspólnotowego, co jest częstym problemem w praktyce. Pokazuje, jak sądy chronią prawo podatnika do jasności prawnej.
“Czy przepisy o pomocy publicznej to też prawo podatkowe? NSA wyjaśnia, kiedy organ musi udzielić interpretacji.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.