I SA/WR 904/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem sprawy była skarga W.R. na indywidualną interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS), który uznał odszkodowanie wypłacone skarżącemu na podstawie ugody sądowej za przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT). Skarżący dochodził odszkodowania w związku z niezasadnym rozwiązaniem umowy o pracę bez wypowiedzenia. Ugoda sądowa została zawarta w toku postępowania przed sądem pracy, a jej przedmiotem było m.in. odszkodowanie w kwocie 175.000 zł. DKIS uznał, że świadczenie to nie korzysta ze zwolnienia podatkowego, ponieważ zostało ustalone na drodze negocjacji i ugody, a nie wynikało wprost z przepisów prawa pracy w sposób wskazany w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że odszkodowanie wypłacone na podstawie ugody sądowej, której podstawą były przepisy Kodeksu pracy (art. 56 i 57 K.p.), korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Sąd podkreślił, że przepisy Kodeksu pracy są przepisami odrębnymi w rozumieniu tego artykułu, a ugoda sądowa nie wyklucza zastosowania zwolnienia, zwłaszcza gdy jej zasady ustalania wynikają z przepisów prawa pracy. Sąd odrzucił również zarzut naruszenia art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT, wskazując, że przepis ten dotyczy 'innych odszkodowań', podczas gdy w sprawie zastosowanie ma art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, który obejmuje odszkodowania wynikające z przepisów prawa pracy. Sąd zasądził od DKIS na rzecz skarżącego zwrot kosztów postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie, że odszkodowania z ugód sądowych, których zasady ustalania wynikają z przepisów Kodeksu pracy, są zwolnione z PIT, nawet jeśli ugoda została zawarta na drodze negocjacji.
Dotyczy sytuacji, gdy podstawą ugody są przepisy Kodeksu pracy dotyczące rozwiązania stosunku pracy.
Zagadnienia prawne (2)
Czy odszkodowanie wypłacone na podstawie ugody sądowej, której podstawą były przepisy Kodeksu pracy dotyczące niezasadnego rozwiązania umowy o pracę, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, odszkodowanie wypłacone na podstawie ugody sądowej, której zasady ustalania wynikają z przepisów Kodeksu pracy, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przepisy Kodeksu pracy są przepisami odrębnymi w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, a ugoda sądowa zawarta w oparciu o te przepisy nie wyklucza zastosowania zwolnienia podatkowego. Odwołano się do orzecznictwa Sądu Najwyższego potwierdzającego odszkodowawczy charakter świadczeń z art. 56 i 57 K.p.
Czy odszkodowanie wypłacone na podstawie ugody sądowej, którego zasady ustalania wynikają z przepisów Kodeksu pracy, może być objęte zwolnieniem na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, w sytuacji gdy zastosowanie ma zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, przepis art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT nie znajduje zastosowania.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT dotyczy 'innych odszkodowań', podczas gdy w sprawie zastosowanie ma art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, który obejmuje odszkodowania mające źródło w przepisach prawa pracy.
Przepisy (9)
Główne
p.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie od podatku dochodowego od otrzymanych odszkodowań lub zadośćuczynień, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw lub aktów administracyjnych wydanych na podstawie tych przepisów, lub z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 Kodeksu pracy, z pewnymi wyłączeniami.
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie od podatku dochodowego od innych odszkodowań lub zadośćuczynień otrzymanych na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub tej ugodzie, z pewnymi wyłączeniami.
Pomocnicze
K.p. art. 56 § 1
Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy
Roszczenie pracownika o przywrócenie do pracy lub odszkodowanie w przypadku rozwiązania umowy o pracę bez wypowiedzenia z naruszeniem przepisów.
K.p. art. 57 § 2
Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy
Wynagrodzenie za czas pozostawania bez pracy przysługujące pracownikowi, z którym rozwiązano umowę o pracę bez wypowiedzenia z naruszeniem przepisów.
O.p. art. 121 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada prowadzenia postępowania podatkowego w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych.
O.p. art. 14h
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14c § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14c § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Odszkodowanie wypłacone na podstawie ugody sądowej, której zasady ustalania wynikają z przepisów Kodeksu pracy, korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. • Przepisy Kodeksu pracy są przepisami odrębnymi w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. • Zawarcie ugody sądowej nie wyklucza zastosowania zwolnienia podatkowego, jeśli jej podstawą są przepisy prawa pracy. • Naruszenie przez DKIS zasady prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie poprzez nieuwzględnienie orzecznictwa sądów administracyjnych.
Odrzucone argumenty
Odszkodowanie wypłacone na podstawie ugody sądowej nie korzysta ze zwolnienia podatkowego, ponieważ zostało ustalone na drodze negocjacji i ugody, a nie wynikało wprost z przepisów prawa pracy w sposób wskazany w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. • Odszkodowanie wypłacone na podstawie ugody sądowej nie może być objęte zwolnieniem na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT.
Godne uwagi sformułowania
Sąd uznał, że w zaskarżonej interpretacji organ dokonał niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. • Ugoda sądowa zawarta w oparciu o przepisy Kodeksu pracy nie wyklucza zastosowania zwolnienia podatkowego. • Wynagrodzenie za czas pozostawania bez pracy posiada właściwości odszkodowawcze i pełni rolę kompensacyjną względem utraty wynagrodzenia w rezultacie niemożności wykonywania pracy wskutek wadliwego lub bezprawnego rozwiązania stosunku pracy.
Skład orzekający
Dagmara Dominik-Ogińska
przewodniczący
Piotr Kieres
członek
Tomasz Trybuszewski
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie, że odszkodowania z ugód sądowych, których zasady ustalania wynikają z przepisów Kodeksu pracy, są zwolnione z PIT, nawet jeśli ugoda została zawarta na drodze negocjacji."
Ograniczenia: Dotyczy sytuacji, gdy podstawą ugody są przepisy Kodeksu pracy dotyczące rozwiązania stosunku pracy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z odszkodowaniami z prawa pracy i ugód sądowych, co jest istotne dla wielu pracowników i pracodawców.
“Odszkodowanie z ugody sądowej zwolnione z PIT? Sąd Administracyjny wyjaśnia.”
Dane finansowe
WPS: 175 000 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.