I SA/Wr 869/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi E. S.A. na indywidualną interpretację podatkową Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS). Spółka planowała przeprowadzić transakcję sekurytyzacyjną, polegającą na sprzedaży wierzytelności leasingowych do irlandzkiej spółki celowej (SPV). Kluczowe pytanie dotyczyło możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów nieściągalnych wierzytelności lub odpisów aktualizujących, które zostały wcześniej zarachowane jako przychody należne, mimo ich sprzedaży do SPV. DKIS uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, argumentując, że otrzymanie ceny za zbyte wierzytelności od SPV przed terminem ich wymagalności zmienia sytuację ekonomiczną spółki i wyklucza możliwość rozpoznania kosztów z tytułu nieściągalności. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że zgodnie z art. 17k ustawy o CIT, sprzedaż wierzytelności leasingowych do SPV jest zdarzeniem podatkowo neutralnym dla spółki, która nadal rozpoznaje przychody z tych wierzytelności. W związku z tym, spółka ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nieściągalne wierzytelności i odpisy aktualizujące, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a) i pkt 26a) ustawy o CIT. Sąd podkreślił, że brak możliwości odliczenia tych kosztów przez którąkolwiek ze stron transakcji byłby sprzeczny z zasadą opodatkowania dochodu i zasadą równości wobec prawa.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów nieściągalnych wierzytelności leasingowych po ich sprzedaży do spółki celowej, w kontekście art. 17k ustawy o CIT.
Dotyczy specyficznej sytuacji sekurytyzacji wierzytelności leasingowych i interpretacji przepisów ustawy o CIT.
Zagadnienia prawne (1)
Czy po sprzedaży wierzytelności z tytułu umów leasingu na rzecz podmiotu trzeciego (SPV), spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość tych wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, które uprzednio zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została udokumentowana w sposób wymagany przepisami ustawy o CIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nieściągalne wierzytelności i odpisy aktualizujące, nawet po ich sprzedaży do SPV, ponieważ sprzedaż ta jest podatkowo neutralna, a spółka nadal rozpoznaje przychody z tych wierzytelności.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że zgodnie z art. 17k ustawy o CIT, sprzedaż wierzytelności leasingowych do SPV jest neutralna podatkowo dla spółki, która nadal rozpoznaje przychody z tych wierzytelności. W związku z tym, spółka ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nieściągalne wierzytelności i odpisy aktualizujące, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a) i pkt 26a) ustawy o CIT. Brak możliwości odliczenia tych kosztów przez którąkolwiek ze stron transakcji byłby sprzeczny z zasadą opodatkowania dochodu i zasadą równości wobec prawa.
Przepisy (13)
Główne
u.p.d.o.p. art. 146 § ust. 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
p.p.s.a. art. 146 § ust. 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.p.d.o.p. art. 17k § ust. 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 17k § ust. 2
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 15 § ust. 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16 § ust. 1 pkt 25 lit. a
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16 § ust. 1 pkt 26a
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 17b § ust. 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 17f
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16 § ust. 2
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16 § ust. 2a pkt 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
k.c. art. 509
Kodeks cywilny
Konstytucja RP art. 32 § ust. 1
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Argumenty
Skuteczne argumenty
Sprzedaż wierzytelności leasingowych do SPV jest podatkowo neutralna dla spółki. • Spółka nadal rozpoznaje przychody z wierzytelności leasingowych po ich sprzedaży. • Spółka ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nieściągalne wierzytelności i odpisy aktualizujące, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a) i pkt 26a) ustawy o CIT. • Wyłączenie możliwości odliczenia kosztów byłoby sprzeczne z zasadą opodatkowania dochodu i zasadą równości wobec prawa.
Odrzucone argumenty
Otrzymanie ceny za zbyte wierzytelności od SPV przed terminem ich wymagalności zmienia sytuację ekonomiczną spółki i wyklucza możliwość rozpoznania kosztów z tytułu nieściągalności. • Spółka nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nieściągalnych wierzytelności po ich sprzedaży do SPV.
Godne uwagi sformułowania
sprzedaż wierzytelności leasingowych do SPV jest zdarzeniem podatkowo neutralnym • brak możliwości odliczenia tych kosztów przez którąkolwiek ze stron transakcji byłby sprzeczny z zasadą opodatkowania dochodu i zasadą równości wobec prawa
Skład orzekający
Piotr Kieres
przewodniczący
Dagmara Stankiewicz-Rajchman
członek
Tomasz Trybuszewski
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów nieściągalnych wierzytelności leasingowych po ich sprzedaży do spółki celowej, w kontekście art. 17k ustawy o CIT."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji sekurytyzacji wierzytelności leasingowych i interpretacji przepisów ustawy o CIT.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy złożonej transakcji finansowej (sekurytyzacja) i jej konsekwencji podatkowych, co jest istotne dla firm działających w branży leasingowej i finansowej.
“Sekurytyzacja wierzytelności leasingowych: Czy sprzedaż do SPV blokuje koszty nieściągalnych długów?”
Sektor
finansowe
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.