I SA/WR 663/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi A. T. było postanowienie Dyrektora Izby Administracji Skarbowej (DIAS) z dnia 18 czerwca 2024 r., które utrzymało w mocy postanowienie Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego we Wrocławiu z dnia 8 kwietnia 2024 r. Postanowienie organu I instancji dotyczyło zaliczenia wpłaty dokonanej przez skarżącą w dniu 21 czerwca 2022 r. w kwocie 4 069,00 zł na poczet zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych PIT-5L za luty 2022 r. (na należność główną 1 105,00 zł i odsetki za zwłokę 35,00 zł) oraz na poczet zaliczki za maj 2022 r. (na należność główną 2 929,00 zł). Skarżąca zarzuciła organom naruszenie przepisów Ordynacji podatkowej, w tym art. 233 § 1 pkt 1 w zw. z art. 239 O.p. oraz art. 51, 53, 62 O.p. i rozporządzenia Ministra Finansów, twierdząc, że wpłata nie powinna być zaliczana na poczet odsetek za zwłokę bez decyzji wydanej na podstawie art. 53a O.p. Podkreślała, że dopiero po złożeniu zeznania podatkowego organ posiada wiedzę o należnościach i ewentualnych odsetkach. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu oddalił skargę, uznając ją za niezasadną. Sąd wyjaśnił, że obowiązek wpłacania zaliczek na podatek dochodowy wynika z ustawy o PIT, a wpłata dokonana po terminie płatności zaliczki, przy istniejącej zaległości, powinna być zaliczona zgodnie z art. 62 § 2 O.p. na poczet zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę. Sąd podkreślił, że przepis art. 53a O.p. dotyczy sytuacji, gdy organ podatkowy kwestionuje wysokość zaliczek wykazanych w deklaracji lub ich zapłatę, co nie miało miejsca w tej sprawie, gdyż organ nie kwestionował wysokości należnych zaliczek wykazanych w zeznaniu podatkowym. W związku z tym, sąd uznał, że organy prawidłowo zastosowały przepisy prawa, a zarzuty skargi są bezzasadne.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących zaliczania wpłat na poczet zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę, w szczególności w kontekście stosowania art. 62 § 2 O.p. oraz art. 53a O.p.
Dotyczy specyficznej sytuacji wpłaty dokonanej w trakcie roku podatkowego na poczet zaliczki, która nie została uregulowana w terminie.
Zagadnienia prawne (1)
Czy wpłata dokonana przez podatnika w trakcie roku podatkowego, przy istniejącej zaległości podatkowej z tytułu niezapłaconej zaliczki na podatek dochodowy, może być zaliczona na poczet odsetek za zwłokę bez wydania decyzji na podstawie art. 53a Ordynacji podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, wpłata dokonana po terminie płatności zaliczki, gdy istnieje zaległość, powinna być zaliczona zgodnie z art. 62 § 2 O.p. na poczet zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę. Przepis art. 53a O.p. nie ma zastosowania, gdy organ podatkowy nie kwestionuje wysokości zaliczek wykazanych w zeznaniu podatkowym.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że wpłata dokonana po terminie płatności zaliczki, przy istniejącej zaległości, powinna być zaliczona zgodnie z art. 62 § 2 O.p. na poczet zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę. Przepis art. 53a O.p. dotyczy sytuacji, gdy organ kwestionuje wysokość zaliczek lub ich zapłatę, co nie miało miejsca w tej sprawie. Właściwe było zaliczenie wpłaty proporcjonalnie na poczet zaległości i odsetek zgodnie z art. 55 § 2 O.p.
Przepisy (14)
Główne
O.p. art. 62 § 1, 2, 4
Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.f. art. 44 § 1, 3, 6
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
O.p. art. 51 § 1, 2
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 53 § 1, 2, 4
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 53a
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 55 § 1, 2
Ordynacja podatkowa
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej oraz zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach art. 4 § 1 pkt 1
P.u.s.a. art. 1 § 1, 2
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3 § 1, 2 pkt 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1 pkt 1 lit. a-c, pkt 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 119 § pkt 3
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 120
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Zaliczenie wpłaty dokonanej po terminie płatności zaliczki na poczet zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę jest zgodne z art. 62 § 2 O.p. • Przepis art. 53a O.p. nie ma zastosowania, gdy organ podatkowy nie kwestionuje wysokości zaliczek wykazanych w zeznaniu podatkowym.
Odrzucone argumenty
Wpłata nie powinna być zaliczona na poczet odsetek za zwłokę bez wydania decyzji na podstawie art. 53a O.p. • Organ podatkowy przedwcześnie, bez podstawy prawnej i z przekroczeniem upoważnienia określił i pobrał odsetki za zwłokę. • W sprawie nie powstał obowiązek podatkowy, a nadpłata.
Godne uwagi sformułowania
wpłata została zaliczona zgodnie z art. 62 § 2 O.p. na poczet tych zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę. • nie wystąpiła konieczność określenia odsetek na podstawie art. 53a O.p.
Skład orzekający
Dagmara Dominik-Ogińska
przewodniczący
Iwona Solatycka
sprawozdawca
Tadeusz Haberka
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących zaliczania wpłat na poczet zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę, w szczególności w kontekście stosowania art. 62 § 2 O.p. oraz art. 53a O.p."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji wpłaty dokonanej w trakcie roku podatkowego na poczet zaliczki, która nie została uregulowana w terminie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu postępowania podatkowego – prawidłowego zaliczania wpłat i naliczania odsetek. Choć nie zawiera nietypowych faktów, jest istotna dla zrozumienia praktyki organów podatkowych i praw podatników.
“Jak prawidłowo zaliczyć wpłatę podatku i uniknąć niespodziewanych odsetek? Wyjaśnia WSA.”
Dane finansowe
WPS: 4069 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.