I SA/Wr 653/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka A. sp. z o.o. wniosła o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie możliwości zastosowania ulgi na "złe długi" (art. 18f u.p.d.o.p.). Spółka zawarła porozumienia z dłużnikami, którzy uznali swoje zadłużenie z tytułu faktur z lat 2018-2019, zrzekli się zarzutu przedawnienia i ustalili nowy termin spłaty. Spółka chciała wiedzieć, czy może zmniejszyć podstawę opodatkowania w zeznaniu za rok 2022, jeśli 90 dni od upływu terminu zapłaty określonego w porozumieniu minie w tym roku. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) odmówił wszczęcia postępowania, argumentując, że wniosek dotyczy oceny stanu faktycznego i przepisów prawa cywilnego, a nie przepisów prawa podatkowego. WSA we Wrocławiu uznał skargę spółki za zasadną. Sąd stwierdził, że wniosek dotyczył przepisów prawa podatkowego (art. 18f u.p.d.o.p. i art. 17 ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych), a organ interpretacyjny był zobowiązany do jego merytorycznego rozpatrzenia. Sąd podkreślił, że interpretacja przepisów prawa podatkowego często wymaga odniesienia się do innych gałęzi prawa, w tym prawa cywilnego, a organ nie może uchylać się od obowiązku wydania interpretacji, jeśli podatnik przedstawił stan faktyczny i własne stanowisko prawne.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaWskazuje na obowiązek organów interpretacyjnych do merytorycznego rozpatrywania wniosków o interpretację, nawet gdy wymagają one analizy przepisów prawa cywilnego, oraz na znaczenie przepisów o zatorach płatniczych i uldze na "złe długi".
Dotyczy specyficznej sytuacji wniosku o interpretację indywidualną i odmowy wszczęcia postępowania przez organ podatkowy.
Zagadnienia prawne (2)
Czy Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej jest zobowiązany do wydania interpretacji indywidualnej w sprawie zastosowania ulgi na "złe długi" (art. 18f u.p.d.o.p.), gdy wniosek dotyczy oceny skutków prawnych porozumień cywilnoprawnych, w tym zrzeczenia się zarzutu przedawnienia?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, Dyrektor KIS jest zobowiązany do wydania interpretacji indywidualnej, ponieważ wniosek dotyczy przepisów prawa podatkowego, a ocena skutków prawnych porozumień cywilnoprawnych jest niezbędna do prawidłowej interpretacji tych przepisów.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że wniosek spółki dotyczył przepisów prawa podatkowego (ulga na "złe długi"), a organ interpretacyjny nie może uchylać się od wydania interpretacji tylko dlatego, że wymaga ona odniesienia się do przepisów prawa cywilnego. Organ jest zobowiązany do oceny stanowiska wnioskodawcy w kontekście przedstawionego stanu faktycznego.
Czy termin zapłaty określony w porozumieniu cywilnoprawnym, w którym dłużnik zrzekł się zarzutu przedawnienia, może być podstawą do zastosowania ulgi na "złe długi" zgodnie z art. 18f u.p.d.o.p. i art. 17 ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli termin zapłaty określony w porozumieniu upływa po 31 grudnia 2019 r., może być podstawą do zastosowania ulgi, a organ interpretacyjny powinien ocenić to w kontekście przepisów podatkowych.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że pytanie spółki dotyczyło bezpośrednio przepisów podatkowych i skutków prawnych zawartych porozumień w kontekście ulgi na "złe długi", co wymagało merytorycznej odpowiedzi organu, a nie odmowy wszczęcia postępowania.
Przepisy (6)
Główne
O.p. art. 14b § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Dotyczy obowiązku wydania interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego na wniosek zainteresowanego.
u.p.d.o.p. art. 18f § 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Reguluje możliwość zmniejszenia podstawy opodatkowania w związku z wierzytelnościami nieuregulowanymi (ulga na "złe długi").
Ustawa z dnia 19 lipca 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych art. 17
Określa termin stosowania przepisów wprowadzających ulgę na "złe długi" do transakcji handlowych, w przypadku których termin zapłaty upływa po dniu 31 grudnia 2019 r.
Pomocnicze
O.p. art. 165a § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Określa przesłanki odmowy wszczęcia postępowania podatkowego, które stosuje się odpowiednio do interpretacji indywidualnych.
O.p. art. 14c § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Określa zawartość interpretacji indywidualnej, która powinna zawierać opis stanu faktycznego oraz ocenę stanowiska wnioskodawcy.
k.c. art. 117 § 2
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
Dotyczy zrzeczenia się zarzutu przedawnienia przez dłużnika.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wniosek o interpretację dotyczy przepisów prawa podatkowego, a nie oceny stanu faktycznego. • Organ interpretacyjny jest zobowiązany do merytorycznego rozpatrzenia wniosku, nawet jeśli wymaga to odniesienia się do przepisów prawa cywilnego. • Odmowa wszczęcia postępowania w sprawie interpretacji indywidualnej była nieuzasadniona.
Odrzucone argumenty
Organ podatkowy argumentował, że sprawa wymaga oceny stanu faktycznego i przepisów prawa cywilnego, a nie przepisów prawa podatkowego.
Godne uwagi sformułowania
Organ interpretacyjny uchylił się od dokonania oceny zasadności stanowiska spółki dotyczącego kwestii kluczowej, której dotyczyło pytanie. • W trosce o swoje bezpieczeństwo prawne zainteresowany (wnioskodawca) ma prawo oczekiwać (...) wyjaśnienia przez właściwy organ nasuwającej wątpliwości regulacji ukształtowanej przepisami prawa podatkowego, także wówczas, gdy zazębia się ona z innymi unormowaniami prawnymi.
Skład orzekający
Dagmara Dominik-Ogińska
sędzia
Dagmara Stankiewicz-Rajchman
przewodniczący sprawozdawca
Iwona Solatycka
asesor
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Wskazuje na obowiązek organów interpretacyjnych do merytorycznego rozpatrywania wniosków o interpretację, nawet gdy wymagają one analizy przepisów prawa cywilnego, oraz na znaczenie przepisów o zatorach płatniczych i uldze na \"złe długi\"."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji wniosku o interpretację indywidualną i odmowy wszczęcia postępowania przez organ podatkowy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnej dla przedsiębiorców ulgi podatkowej ("złe długi") i pokazuje, jak organy podatkowe mogą próbować unikać wydawania interpretacji, co jest istotne dla bezpieczeństwa prawnego podatników.
“Czy organ podatkowy może odmówić interpretacji, bo sprawa "zaczepia" o prawo cywilne? WSA: Nie!”
Sektor
finanse
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.