I SA/Wr 617/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi była interpretacja indywidualna Dyrektora KIS dotycząca podatku dochodowego od osób fizycznych, w szczególności kwalifikacji przychodów ze sprzedaży akcji oraz możliwości zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Skarżący, P. K., sprzedał akcje spółki D. S.A., ponosząc koszty związane z transakcją, w tym koszty programu motywacyjnego oraz doradztwa prawnego i podatkowego. Wnioskodawca chciał potwierdzenia, że przychód ze sprzedaży akcji należy zakwalifikować do kapitałów pieniężnych, określić moment rozpoznania przychodu, potwierdzić obowiązek doliczenia do daniny solidarnościowej oraz możliwość zaliczenia poniesionych kosztów bezpośrednich i pośrednich do kosztów uzyskania przychodów. Dyrektor KIS uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe w zakresie kosztów programu motywacyjnego i opinii podatkowych, natomiast w pozostałym zakresie za uzasadnione. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu uchylił zaskarżoną interpretację, stwierdzając naruszenie przepisów proceduralnych, w szczególności art. 14c § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej, poprzez brak wyczerpującego uzasadnienia prawnego oceny stanowiska wnioskodawcy. Sąd uznał, że organ nie przedstawił rzetelnych argumentów uzasadniających negatywną ocenę stanowiska skarżącego w kwestii kosztów programu motywacyjnego i opinii podatkowych, a także nie odniósł się do powołanych przez skarżącego innych interpretacji indywidualnych.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaUzasadnienie prawne interpretacji indywidualnych i wymogi proceduralne organów podatkowych.
Dotyczy głównie kwestii proceduralnych związanych z wydawaniem interpretacji, a nie merytorycznej oceny kosztów uzyskania przychodów.
Zagadnienia prawne (3)
Czy wydatki poniesione na program motywacyjny związane ze sprzedażą akcji mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?
Odpowiedź sądu
Sąd uchylił interpretację organu, który uznał te wydatki za niekwalifikujące się do kosztów uzyskania przychodów, wskazując na proceduralne wady interpretacji.
Uzasadnienie
Sąd nie ocenił merytorycznie kwestii kosztów programu motywacyjnego, lecz uchylił interpretację z powodu braku wyczerpującego uzasadnienia prawnego przez organ.
Czy wydatki na opinie podatkowe związane ze sprzedażą akcji mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?
Odpowiedź sądu
Sąd uchylił interpretację organu, który uznał te wydatki za niekwalifikujące się do kosztów uzyskania przychodów, wskazując na proceduralne wady interpretacji.
Uzasadnienie
Sąd nie ocenił merytorycznie kwestii kosztów opinii podatkowych, lecz uchylił interpretację z powodu braku wyczerpującego uzasadnienia prawnego przez organ.
Czy interpretacja indywidualna Dyrektora KIS zawierała wystarczające uzasadnienie prawne?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, interpretacja była wadliwa proceduralnie z powodu braku wyczerpującego uzasadnienia prawnego.
Uzasadnienie
Organ nie przedstawił rzetelnych argumentów uzasadniających negatywną ocenę stanowiska skarżącego w kluczowych kwestiach, nie odniósł się do powołanych przepisów i orzecznictwa.
Przepisy (20)
Główne
o.p. art. 14c § 1,2
Ordynacja podatkowa
Interpretacja indywidualna musi zawierać ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym. W przypadku negatywnej oceny, organ musi przedstawić prawidłowe stanowisko wraz z uzasadnieniem.
u.p.d.o.f. art. 17 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy przychodów z kapitałów pieniężnych.
u.p.d.o.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa źródła przychodów, w tym kapitały pieniężne.
u.p.d.o.f. art. 19 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy kosztów odpłatnego zbycia.
u.p.d.o.f. art. 22 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ogólna zasada kosztów uzyskania przychodów.
u.p.d.o.f. art. 30b
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych.
u.p.d.o.f. art. 30h
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy daniny solidarnościowej.
Pomocnicze
o.p. art. 14h
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 121 § 1
Ordynacja podatkowa
Postępowanie podatkowe powinno być prowadzone w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych.
u.p.d.o.f. art. 23
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wymienia wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów.
p.p.s.a. art. 3 § 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 205 § 2,4
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.f.p. art. 146 § 1
Ustawa o finansach publicznych
u.o.i.f. art. 2 § 1
Ustawa o obrocie instrumentami finansowymi
u.o.i.f. art. 3 § 28a
Ustawa o obrocie instrumentami finansowymi
u.d.p. art. 2 § 1
Ustawa o doradztwie podatkowym
Argumenty
Skuteczne argumenty
Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS była wadliwa proceduralnie z powodu braku wyczerpującego uzasadnienia prawnego.
Godne uwagi sformułowania
interpretacja indywidualna winna zawierać ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny • w razie negatywnej oceny stanowiska wnioskodawcy, interpretacja indywidualna winna zawierać wskazanie prawidłowego stanowiska wraz z uzasadnieniem prawnym • organ nie przedstawił rzetelnych argumentów uzasadniających negatywną ocenę stanowiska skarżącego
Skład orzekający
Dominik Dymitruk
sprawozdawca
Marta Semiczek
przewodniczący
Tadeusz Haberka
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Uzasadnienie prawne interpretacji indywidualnych i wymogi proceduralne organów podatkowych."
Ograniczenia: Dotyczy głównie kwestii proceduralnych związanych z wydawaniem interpretacji, a nie merytorycznej oceny kosztów uzyskania przychodów.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnej kwestii kosztów uzyskania przychodów przy sprzedaży akcji, ale rozstrzygnięcie opiera się na błędach proceduralnych organu, a nie na merytorycznej wykładni prawa.
“Sąd uchyla interpretację podatkową z powodu błędów proceduralnych organu.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.