I SA/Wr 579/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu rozpoznał skargę B. K. na indywidualną interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych. Skarżący, będący rozwodnikiem, wystąpił o interpretację w zakresie prawa do ulgi prorodzinnej oraz rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Przedstawił stan faktyczny, w którym po rozwodzie dzieci mieszkają z nim przez około 50% roku, a on aktywnie uczestniczy w ich wychowaniu, ponosząc znaczną część kosztów. Organ podatkowy uznał, że skarżący nie jest osobą samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu przepisów, ponieważ drugi rodzic również sprawuje opiekę, co wyklucza samotne wychowywanie. Sąd uchylił zaskarżoną interpretację, uznając, że wykładnia art. 6 ust. 4c ustawy o PDOF nie ogranicza statusu osoby samotnie wychowującej do sytuacji wyłącznej opieki, lecz dopuszcza sytuację, gdy rodzic sprawuje opiekę przez znaczną część roku bez faktycznego udziału drugiego rodzica w tym samym czasie i miejscu. Sąd podkreślił, że celem ulgi jest wsparcie rodziców w samodzielnej pieczy nad dzieckiem, a taka interpretacja jest zgodna z polityką prorodzinną państwa.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie prawa do ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci w sytuacji opieki naprzemiennej lub sprawowanej przez znaczną część roku przez jednego z rozwiedzionych rodziców.
Orzeczenie dotyczy stanu prawnego po nowelizacji z 2022 r. i interpretacji przepisów art. 6 ust. 4c-4f uPDOF. Wyklucza wspólne opodatkowanie w przypadkach określonych w art. 6 ust. 4f uPDOF.
Zagadnienia prawne (2)
Czy rozwiedziony rodzic, który sprawuje faktyczną opiekę nad dziećmi przez znaczną część roku, może być uznany za osobę samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli drugi rodzic również ponosi obowiązki wobec dzieci?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, rodzic sprawujący faktyczną opiekę nad dziećmi przez znaczną część roku, bez udziału drugiego rodzica w tym samym czasie i miejscu, może być uznany za osobę samotnie wychowującą dzieci, nawet jeśli drugi rodzic również ponosi obowiązki.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że wykładnia art. 6 ust. 4c ustawy o PDOF nie ogranicza statusu osoby samotnie wychowującej do sytuacji wyłącznej opieki. Kluczowe jest 'samotne' wychowywanie, rozumiane jako brak faktycznego udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym w danym czasie i miejscu. Preferencja ma charakter finansowy i wspiera rodziców w samodzielnej pieczy.
Czy fakt, że oboje rodzice po rozwodzie ponoszą koszty utrzymania i wychowania dzieci oraz mają ustaloną władzę rodzicielską, wyklucza możliwość uznania jednego z nich za osobę samotnie wychowującą dzieci na potrzeby ulgi podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, fakt wspólnego ponoszenia kosztów i posiadania władzy rodzicielskiej nie wyklucza uznania jednego z rodziców za osobę samotnie wychowującą, jeśli faktycznie sprawuje on opiekę nad dziećmi samodzielnie przez znaczną część roku.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że pojęcia 'wspólnego wychowywania' i 'samotnego wychowywania' są przeciwstawne. Samotne wychowywanie oznacza brak faktycznego udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym w danym czasie. Preferencja podatkowa ma na celu wsparcie finansowe rodzica ponoszącego ciężar wychowania.
Przepisy (14)
Główne
uPDOF art. 6 § ust. 4c-4f
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepisy te dopuszczają rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dzieci przez rodzica, który faktycznie sprawuje opiekę nad dziećmi przez znaczną część roku, nawet jeśli drugi rodzic również ponosi obowiązki.
uPDOF art. 27f § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Potwierdzenie prawa do ulgi prorodzinnej dla skarżącego.
Pomocnicze
Konstytucja RP art. 71 § ust. 1
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Państwo wspiera rodziny, zwłaszcza te w trudnej sytuacji materialnej i społecznej, w tym niepełne.
k.r.o. art. 93
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
k.r.o. art. 94 § § 1
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
k.r.o. art. 107 § § 1 i § 2
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
PPSA art. 134 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
PPSA art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a)
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
PPSA art. 146 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
PPSA art. 200
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
PPSA art. 205 § § 2
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości w sprawie opłat za czynności adwokackie art. 14 § ust. 1 pkt 1 lit. c)
Ustawa o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci art. 5 § ust. 2a
Ustawa o rencie socjalnej
Argumenty
Skuteczne argumenty
Rodzic rozwiedziony, który sprawuje faktyczną opiekę nad dziećmi przez znaczną część roku, może być uznany za osobę samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu przepisów podatkowych. • Samotne wychowywanie nie musi oznaczać wyłącznej opieki przez cały rok; kluczowy jest brak faktycznego udziału drugiego rodzica w tym samym czasie i miejscu. • Celem ulgi jest wsparcie finansowe rodzica ponoszącego ciężar wychowania, co jest zgodne z polityką prorodzinną państwa.
Odrzucone argumenty
Organ podatkowy argumentował, że samotne wychowywanie wymaga wyłącznej opieki bez udziału drugiego rodzica, co wykluczało skarżącego z możliwości skorzystania z ulgi.
Godne uwagi sformułowania
Wykładnia art. 6 ust. 4c uPDOF nie pozwala na ograniczenie statusu 'osoby samotnie wychowującej dzieci' wyłącznie do rodziców wychowujących dzieci bez wsparcia drugiego z rodziców. • Samotne wychowywanie nie musi przy tym mieć miejsca przez cały rok podatkowy. • Kryterium 'samotności' wyklucza się z kryterium 'wspólności'. • Zastosowana przez ustawodawcę preferencja ma bowiem kontekst finansowy.
Skład orzekający
Dagmara Dominik-Ogińska
przewodniczący sprawozdawca
Jarosław Horobiowski
sędzia
Łukasz Cieślak
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie prawa do ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci w sytuacji opieki naprzemiennej lub sprawowanej przez znaczną część roku przez jednego z rozwiedzionych rodziców."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy stanu prawnego po nowelizacji z 2022 r. i interpretacji przepisów art. 6 ust. 4c-4f uPDOF. Wyklucza wspólne opodatkowanie w przypadkach określonych w art. 6 ust. 4f uPDOF.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnej ulgi podatkowej i jej interpretacji w złożonych sytuacjach rodzinnych po rozwodzie, co jest istotne dla wielu podatników.
“Rozwiedziony ojciec wychowuje dzieci przez pół roku? Sąd: Może skorzystać z ulgi dla samotnych rodziców!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.