I SA/Wr 559/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi była interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) dotycząca opodatkowania walut wirtualnych otrzymanych w ramach airdropu. Skarżący, K.G., polski rezydent podatkowy, zamierzał otrzymywać waluty wirtualne w ramach airdropów, zarówno bez dodatkowych czynności, jak i po spełnieniu określonych warunków, z zamiarem ich późniejszej odsprzedaży. Skarżący pytał, czy otrzymanie walut wirtualnych w ramach airdropu podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, czy jest neutralne podatkowo na gruncie ustawy o PIT (przychód powstaje dopiero z chwilą zbycia), oraz czy ewentualny przychód ze zbycia do 200 zł jest zwolniony z podatku. DKIS w zaskarżonej interpretacji uznał stanowisko skarżącego w zakresie pytania drugiego za nieprawidłowe, twierdząc, że waluty wirtualne są prawami majątkowymi, a ich otrzymanie w ramach airdropu stanowi przychód z praw majątkowych w momencie nabycia, zgodnie z art. 18 w związku z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT. Skarżący wniósł skargę, zarzucając organowi błędną wykładnię art. 18 i art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, wskazując, że od 2019 r. waluty wirtualne mają odrębną regulację prawnopodatkową (art. 17 ust. 1 pkt 11 i ust. 1f ustawy o PIT), a przychód powstaje z chwilą odpłatnego zbycia. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu uwzględnił skargę, uchylając zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że DKIS dokonał błędnej wykładni przepisów, nie wskazując podstawy prawnej do uznania walut wirtualnych za prawa majątkowe i nie odnosząc się do argumentacji skarżącego dotyczącej specyficznej regulacji walut wirtualnych w ustawie o PIT. Sąd podkreślił, że organ powinien ponownie rozpoznać sprawę, uwzględniając argumentację skarżącego i właściwie interpretując przepisy dotyczące walut wirtualnych.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów ustawy o PIT dotyczących opodatkowania walut wirtualnych otrzymanych w ramach airdropu, w szczególności momentu powstania przychodu i kwalifikacji prawnej tych aktywów.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji otrzymania waluty wirtualnej w ramach airdropu i może wymagać analizy w kontekście innych sposobów pozyskiwania kryptowalut.
Zagadnienia prawne (2)
Czy otrzymanie waluty wirtualnej w ramach airdropu stanowi przychód z praw majątkowych w momencie nabycia, czy dopiero z chwilą odpłatnego zbycia?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Sąd uznał, że organ podatkowy błędnie zinterpretował przepisy, uznając otrzymanie waluty wirtualnej w ramach airdropu za przychód z praw majątkowych w momencie nabycia. Przychód powinien być rozpoznany zgodnie ze specyficzną regulacją dotyczącą walut wirtualnych, która wiąże powstanie przychodu z momentem odpłatnego zbycia.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że organ podatkowy nie wykazał podstawy prawnej do uznania walut wirtualnych za prawa majątkowe w rozumieniu art. 18 ustawy o PIT i nie odniósł się do specyficznej regulacji walut wirtualnych zawartej w art. 17 ust. 1 pkt 11 i ust. 1f ustawy o PIT, która wiąże powstanie przychodu z momentem odpłatnego zbycia.
Czy organ podatkowy prawidłowo zinterpretował art. 11 ust. 1 ustawy o PIT w kontekście przychodów z walut wirtualnych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, sąd uznał, że organ błędnie zinterpretował art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, ponieważ przepis ten nie ma zastosowania do przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 11 tej ustawy.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że art. 11 ust. 1 ustawy o PIT zawiera wyłączenia, które obejmują przychody z walut wirtualnych, a zatem organ nie mógł stosować tego przepisu do ustalenia przychodu w momencie nabycia waluty wirtualnej.
Przepisy (11)
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 11 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 17 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej uważa się za przychody z kapitałów pieniężnych.
u.p.d.o.f. art. 17 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przez odpłatne zbycie waluty wirtualnej rozumie się wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną.
u.p.d.o.f. art. 18
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.p.p. art. 2 § 26
Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
Definicja waluty wirtualnej.
u.p.d.o.f. art. 5a § 33a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja waluty wirtualnej.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 205 § 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organ podatkowy dokonał błędnej wykładni art. 18 i art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, nie wskazując podstawy prawnej do uznania walut wirtualnych za prawa majątkowe i nie odnosząc się do specyficznej regulacji walut wirtualnych w ustawie o PIT. • Przychód z walut wirtualnych powstaje z chwilą odpłatnego zbycia, a nie nabycia, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 11 i ust. 1f ustawy o PIT. • Art. 11 ust. 1 ustawy o PIT nie ma zastosowania do przychodów z walut wirtualnych.
Godne uwagi sformułowania
Sąd stwierdził, że organ podatkowy dokonał błędnej wykładni przepisów prawa materialnego. • Organ w żaden sposób nie wskazał, z jakiego przepisu u.p.d.o.f. wywiódł tezę, że na gruncie u.p.d.o.f. waluty wirtualne/ kryptowaluty uznaje się za prawa majątkowe. • Twierdzenie organu, że strona winna zastosować art. 18 w związku z art. 11 ust. 1 u.p.d.o.f. do opisanych we wniosku zdarzeń przyszłych, jawi się jako twierdzenie gołosłowne.
Skład orzekający
Jarosław Horobiowski
przewodniczący
Łukasz Cieślak
sprawozdawca
Dagmara Stankiewicz-Rajchman
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów ustawy o PIT dotyczących opodatkowania walut wirtualnych otrzymanych w ramach airdropu, w szczególności momentu powstania przychodu i kwalifikacji prawnej tych aktywów."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji otrzymania waluty wirtualnej w ramach airdropu i może wymagać analizy w kontekście innych sposobów pozyskiwania kryptowalut.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy popularnego tematu kryptowalut i ich opodatkowania, co jest istotne dla wielu podatników. Sądowe rozstrzygnięcie w tej kwestii ma dużą wartość praktyczną.
“Airdrop kryptowalut - kiedy zapłacisz podatek? WSA wyjaśnia!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.