I SA/Wr 469/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi K. K. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) w przedmiocie podatku od towarów i usług (VAT). Skarżąca pytała, czy wynajem mieszkania z majątku prywatnego podlega opodatkowaniu VAT i czy przychody z tego tytułu wliczają się do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT (art. 113 ustawy o VAT). Skarżąca argumentowała, że wynajem ten nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a nawet jeśli, to ma charakter pomocniczy wobec jej głównej działalności – usług fotograficznych. DKIS uznał, że wynajem nieruchomości jest działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT i przychody z niego należy wliczać do limitu zwolnienia. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu, kontrolując zaskarżoną interpretację, uznał, że wynajem nieruchomości stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, co jest zgodne z orzecznictwem TSUE. Jednakże, w kwestii wliczania przychodów z najmu do limitu zwolnienia podmiotowego, Sąd przyznał rację skarżącej. Analizując art. 113 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT oraz orzecznictwo TSUE (zwłaszcza wyrok w sprawie C-716/18), Sąd stwierdził, że najem prywatny, w okolicznościach sprawy (niższe przychody niż z głównej działalności, rozpoczęcie najmu przed działalnością gospodarczą), może być uznany za transakcję pomocniczą. W związku z tym, uchylono zaskarżoną interpretację w części dotyczącej odpowiedzi na drugie pytanie, uznając, że przychody z najmu nie powinny być wliczane do limitu zwolnienia podmiotowego, jeśli mają charakter pomocniczy. W pozostałej części skargę oddalono.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja pojęcia 'transakcji pomocniczej' w kontekście zwolnienia małych przedsiębiorstw z VAT oraz stosowania orzecznictwa TSUE przez organy podatkowe.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji podatnika prowadzącego dwie różne działalności, gdzie jedna (najem prywatny) ma być oceniana jako pomocnicza wobec drugiej (fotografia).
Zagadnienia prawne (2)
Czy wynajem nieruchomości z majątku prywatnego stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, wynajem nieruchomości stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, zgodnie z orzecznictwem TSUE.
Uzasadnienie
Wykorzystywanie majątku rzeczowego w sposób ciągły dla celów zarobkowych jest definicją działalności gospodarczej, która ma obiektywny charakter i jest zgodna z dyrektywą VAT.
Czy przychody z najmu prywatnego, który stanowi działalność gospodarczą, wliczają się do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT (art. 113 ustawy o VAT), jeśli nie mają charakteru transakcji pomocniczej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli najem prywatny ma charakter transakcji pomocniczej wobec głównej działalności gospodarczej, jego przychody nie wliczają się do limitu zwolnienia podmiotowego.
Uzasadnienie
Sąd, opierając się na orzecznictwie TSUE (C-716/18), uznał, że pojęcie 'transakcji pomocniczej' oznacza transakcje niebędące zwykłą działalnością podatnika, mające na celu wspieranie małych przedsiębiorstw. W okolicznościach sprawy, najem prywatny o mniejszej skali i niezwiązany funkcjonalnie z główną działalnością, może być uznany za pomocniczy.
Przepisy (8)
Główne
u.p.t.u. art. 15 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 15 § 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 113 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 113 § 2 pkt 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Dyrektywa VAT art. 288 § 1 lit. e
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 5 § 1 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 43 § 1 pkt 36
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 96 § 1,3,5,6
Ustawa o podatku od towarów i usług
Argumenty
Skuteczne argumenty
Najem prywatny, mimo że stanowi działalność gospodarczą, może być uznany za transakcję pomocniczą wobec głównej działalności gospodarczej, co skutkuje niewliczaniem przychodów z niego do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. • Interpretacja pojęcia 'transakcji pomocniczej' powinna opierać się na orzecznictwie TSUE, a nie na wykładni językowej organu podatkowego.
Odrzucone argumenty
Wynajem nieruchomości z majątku prywatnego nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT (argument skarżącej, który sąd odrzucił w tej części).
Godne uwagi sformułowania
pojęcie 'transakcji pomocniczej' stanowi autonomiczne pojęcie prawa Unii, które należy interpretować jednolicie na całym jej obszarze • procedura ustalona w art. 288 akapit pierwszy pkt 4 dyrektywy VAT przewiduje uproszczenia administracyjne, które mają na celu wspieranie tworzenia, działalności i konkurencyjności małych przedsiębiorstw • brak jest wystarczającego związku z właściwą działalnością gospodarczą tak zwanego małego przedsiębiorstwa
Skład orzekający
Dagmara Stankiewicz-Rajchman
przewodniczący sprawozdawca
Jarosław Horobiowski
sędzia
Tomasz Trybuszewski
asesor
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia 'transakcji pomocniczej' w kontekście zwolnienia małych przedsiębiorstw z VAT oraz stosowania orzecznictwa TSUE przez organy podatkowe."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji podatnika prowadzącego dwie różne działalności, gdzie jedna (najem prywatny) ma być oceniana jako pomocnicza wobec drugiej (fotografia).
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego dla małych przedsiębiorców zagadnienia limitów zwolnienia z VAT i interpretacji pojęcia 'transakcji pomocniczej', z silnym odniesieniem do prawa unijnego i orzecznictwa TSUE.
“Czy Twój najem prywatny może zepsuć Ci zwolnienie z VAT? Sąd wyjaśnia, kiedy jest 'pomocniczy'.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.