I SA/Wr 246/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi była decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w Dzierżoniowie w zakresie określenia zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług za część okresu od września 2019 r. do grudnia 2020 r. Sprawa dotyczyła podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie konserwacji i naprawy pojazdów samochodowych, który sprzedawał części samochodowe za pośrednictwem internetowego serwisu aukcyjnego. Organy podatkowe uznały, że podatnik utracił prawo do zwolnienia podmiotowego w VAT z dniem 1 września 2019 r., kiedy to weszły w życie przepisy wyłączające podatników dokonujących dostaw części samochodowych ze zwolnienia. Podatnik twierdził, że sprzedaż ta miała charakter prywatny i nie była związana z działalnością gospodarczą, a rachunek bankowy służył również celom osobistym. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu oddalił skargę, uznając, że postępowanie podatkowe zostało przeprowadzone prawidłowo. Sąd stwierdził, że materiał dowodowy, w tym historia transakcji na portalu aukcyjnym (201 wystawionych przedmiotów, 5 sprzedanych po 1 września 2019 r.) oraz analiza rachunku bankowego, potwierdza prowadzenie sprzedaży części samochodowych w ramach działalności gospodarczej. Sąd odrzucił argumenty podatnika o prywatnym charakterze sprzedaży i niewystarczającym zebraniu dowodów przez organy, podkreślając zasadę współdziałania podatnika w postępowaniu. Sąd uznał, że organy prawidłowo określiły podstawę opodatkowania i wysokość podatku VAT, a zarzuty naruszenia przepisów postępowania były nieuzasadnione.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących utraty zwolnienia podmiotowego w VAT w przypadku sprzedaży części samochodowych przez internet, a także prawidłowość prowadzenia postępowania podatkowego w takich sprawach.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji podatnika i konkretnego okresu, ale jego wnioski dotyczące utraty zwolnienia podmiotowego i zasad postępowania podatkowego mają szersze zastosowanie.
Zagadnienia prawne (3)
Czy sprzedaż części samochodowych za pośrednictwem internetowego serwisu aukcyjnego, nawet jeśli miała charakter sporadyczny i dotyczyła prywatnych części, skutkuje utratą prawa do zwolnienia podmiotowego w podatku od towarów i usług?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, sprzedaż części samochodowych za pośrednictwem internetowego serwisu aukcyjnego, po 1 września 2019 r., skutkuje utratą prawa do zwolnienia podmiotowego w VAT, niezależnie od tego, czy sprzedaż ta była prowadzona w ramach działalności gospodarczej, czy miała charakter prywatny.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przepisy ustawy o VAT wyłączają podatników dokonujących dostaw części samochodowych ze zwolnienia podmiotowego od 1 września 2019 r. Materiał dowodowy, w tym historia transakcji na portalu aukcyjnym i analiza rachunku bankowego, potwierdził prowadzenie takiej sprzedaży w ramach działalności gospodarczej, co skutkowało utratą prawa do zwolnienia.
Czy organy podatkowe prawidłowo przeprowadziły postępowanie dowodowe i oceniły zebrany materiał dowodowy w sprawie utraty przez podatnika prawa do zwolnienia podmiotowego w VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, Sąd uznał, że postępowanie dowodowe zostało przeprowadzone z poszanowaniem wszelkich zasad wynikających z przepisów Ordynacji podatkowej, a zebrany materiał dowodowy został oceniony rzetelnie i wyczerpująco.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że organy zgromadziły pełny materiał dowodowy, w tym dokumenty dotyczące obrotu na rachunku bankowym i transakcji z kontrahentami, a ich analiza była zgodna z zasadą swobodnej oceny dowodów. Podatnik nie przedstawił wiarygodnych dowodów na poparcie swoich twierdzeń.
Czy podatnikowi zapewniono czynny udział w postępowaniu podatkowym?
Odpowiedź sądu
Tak, Sąd uznał, że podatnikowi zapewniono czynny udział w postępowaniu, a zarzuty dotyczące braku możliwości wypowiedzenia się co do zebranego materiału dowodowego lub żądania wydania kopii akt sprawy były nieuzasadnione.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że pełnomocnik strony był zawiadamiany o prawie do wypowiedzenia się co do materiału dowodowego. Żądanie doręczenia analizy zebranych dowodów przed wydaniem decyzji nie miało podstawy prawnej, a dostęp do akt sprawy był zapewniony.
Przepisy (23)
Główne
o.p. art. 233 § par. 1 pkt 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
ustawa o VAT art. 113 § ust. 13 pkt 1 lit. g
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
o.p. art. 2a
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 21 § par. 1,3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 121 § par. 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 123
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 187 § par. 1-3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 192
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 193 § par. 1-6
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 207k
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 210 § par. 1 pkt 6
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 210 § par. 4
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
ustawa o VAT art. 99 § ust. 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
ustawa o VAT art. 109 § ust. 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
ustawa o VAT art. 113 § ust. 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
p.p.s.a. art. 1 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 1 § § 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a-c
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Sprzedaż części samochodowych przez internetowy serwis aukcyjny po 1 września 2019 r. skutkuje utratą prawa do zwolnienia podmiotowego w VAT. • Materiały dowodowe (historia transakcji, analiza rachunku bankowego) potwierdzają prowadzenie sprzedaży części samochodowych w ramach działalności gospodarczej. • Postępowanie podatkowe zostało przeprowadzone prawidłowo, z poszanowaniem zasad proceduralnych i z zapewnieniem czynnego udziału strony.
Odrzucone argumenty
Sprzedaż części samochodowych miała charakter prywatny i nie była związana z działalnością gospodarczą. • Organy podatkowe nie zebrały wystarczających dowodów. • Naruszenie przepisów postępowania, w tym brak zapewnienia czynnego udziału strony i niewłaściwa ocena dowodów. • Niewłaściwe zastosowanie art. 233 § 1 pkt 1 o.p. i powinno być zastosowane art. 233 § 1 pkt 2a o.p. (uchylenie decyzji i umorzenie postępowania). • Niezastosowanie art. 2a o.p. (zasada in dubio pro tributario).
Godne uwagi sformułowania
Podatnik utracił prawo do zwolnienia podmiotowego • sprzedaż detaliczna części do pojazdów samochodowych za pośrednictwem internetowego serwisu aukcyjnego • nie znaleziono dowodów, że doszły one do skutku • sprzedaż części prywatnych, pochodzących z własnych pojazdów, a zatem prowadzona poza działalnością gospodarczą, za niewiarygodne • nie budzi wątpliwości, że prawem strony w postępowaniu podatkowym pozostaje zarówno bierna postawa przy gromadzeniu dowodów zmierzających do wszechstronnego wyjaśnienia sprawy, jak również kwestionowanie działań organów podatkowych, ale trzeba zaakceptować wówczas i ten skutek takiej postawy, że dokonane ustalenia bazować będą na tym materiale, który uda się organom zgromadzić.
Skład orzekający
Piotr Kieres
przewodniczący
Jarosław Horobiowski
członek
Dominik Dymitruk
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących utraty zwolnienia podmiotowego w VAT w przypadku sprzedaży części samochodowych przez internet, a także prawidłowość prowadzenia postępowania podatkowego w takich sprawach."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji podatnika i konkretnego okresu, ale jego wnioski dotyczące utraty zwolnienia podmiotowego i zasad postępowania podatkowego mają szersze zastosowanie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu utraty zwolnienia VAT przez przedsiębiorców prowadzących sprzedaż przez internet, co jest istotne dla wielu małych i średnich firm. Pokazuje, jak organy podatkowe i sądy interpretują przepisy dotyczące sprzedaży części samochodowych.
“Utrata zwolnienia VAT przez sprzedaż części samochodowych online – kiedy prywatna sprzedaż staje się biznesem?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.