I SA/WR 167/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi na decyzję Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Wałbrzychu, która uchyliła decyzję Prezydenta Miasta Ś. i ustaliła podatek od nieruchomości za 2017 r. dla współwłaścicieli B. R., Z. Z., I. K. oraz A. P. na kwotę 15.920 zł. Skarżący zarzucali m.in. naruszenie przepisów o przedawnieniu zobowiązania podatkowego, błędną kwalifikację budynku jako handlowo-usługowego zamiast mieszkalnego, niewłaściwą ocenę materiału dowodowego oraz pominięcie wniosków dowodowych. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu oddalił skargi, uznając, że organy podatkowe prawidłowo zastosowały przepisy ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz Ordynacji podatkowej. Sąd podkreślił, że dane zawarte w ewidencji gruntów i budynków są wiążące dla organów podatkowych przy ustalaniu podstawy opodatkowania, a zmiany w ewidencji dokonane po terminie nie mogą wpływać na rozstrzygnięcie dotyczące roku 2017. Sąd uznał również, że budynek został prawidłowo zakwalifikowany jako handlowo-usługowy, a zarzuty dotyczące przedawnienia nie znalazły uzasadnienia, gdyż zastosowanie znalazł dłuższy, 5-letni termin do wydania decyzji wymiarowej z uwagi na nieprawidłowości w złożonej informacji podatkowej. Sąd nie dopatrzył się również naruszeń przepisów postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaPotwierdzenie zasady związania organów podatkowych danymi z ewidencji gruntów i budynków oraz interpretacja przepisów o przedawnieniu zobowiązań podatkowych w kontekście podatku od nieruchomości.
Dotyczy specyficznej sytuacji współwłasności nieruchomości o mieszanym charakterze użytkowania i sporów dotyczących jej kwalifikacji podatkowej w oparciu o dane ewidencyjne.
Zagadnienia prawne (3)
Czy organ podatkowy jest związany danymi zawartymi w ewidencji gruntów i budynków przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości, czy też może dokonywać własnych ustaleń w tym zakresie?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Organ podatkowy jest związany danymi zawartymi w ewidencji gruntów i budynków, która stanowi podstawę wymiaru podatków. Wprowadzone zmiany w ewidencji po terminie, którego dotyczy opodatkowanie, nie mogą wpływać na rozstrzygnięcie.
Uzasadnienie
Sąd powołał się na art. 21 ust. 1 ustawy Prawo geodezyjne i kartograficzne oraz orzecznictwo NSA, zgodnie z którym organy podatkowe nie mogą samodzielnie klasyfikować funkcji nieruchomości, lecz powinny odwoływać się do zapisów ewidencji gruntów i budynków. Ewidencja ta jest wiążąca, a zmiany w niej dokonane z mocą wsteczną nie są dopuszczalne.
Czy w przypadku złożenia przez podatnika niepełnej lub nieprawidłowej informacji podatkowej, organ podatkowy może wydać decyzję ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego po upływie 3-letniego terminu przedawnienia?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, w przypadku gdy podatnik nie złożył deklaracji lub nie ujawnił wszystkich danych niezbędnych do ustalenia wysokości zobowiązania, zastosowanie znajduje wydłużony, 5-letni termin przedawnienia do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe.
Uzasadnienie
Sąd odwołał się do art. 68 § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej, wskazując, że 3-letni termin dotyczy sytuacji, gdy informacja podatkowa jest pełna. W przypadku nieprawidłowości, organ ma 5 lat na wydanie decyzji, co ma zapobiegać uprzywilejowaniu podatników błędnie wypełniających deklaracje.
Czy okoliczności faktyczne, takie jak faktyczne zamieszkiwanie w budynku lub posiadanie zaświadczeń o samodzielności lokali, mogą podważyć dane zawarte w ewidencji gruntów i budynków dotyczące przeznaczenia budynku?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli dane w ewidencji gruntów i budynków są jednoznaczne i nie zostały zmienione w sposób zgodny z prawem, okoliczności te nie mogą skutecznie podważyć urzędowego dokumentu.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że zaświadczenia o samodzielności lokali, jeśli dotyczyły lokali niemieszkalnych, nie podważały kwalifikacji budynku jako handlowo-usługowego. Fakt zamieszkiwania lub prowadzenia prac budowlanych związanych ze zmianą sposobu użytkowania nie mógł podważyć zapisów ewidencji, jeśli nie został zgłoszony właściwym organom w celu dokonania stosownych zmian.
Przepisy (13)
Główne
O.p. art. 68 § 1,2
Ordynacja podatkowa
Określa terminy przedawnienia prawa do ustalenia zobowiązania podatkowego (3 lata) oraz wydłużony termin (5 lat) w przypadku niezłożenia deklaracji lub nieujawnienia wszystkich danych.
u.p.o.l. art. 2 § 1
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Określa przedmioty opodatkowania podatkiem od nieruchomości (grunty, budynki, budowle).
u.p.o.l. art. 3 § 1
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Określa podatników podatku od nieruchomości.
u.p.o.l. art. 4 § 1
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Określa podstawę opodatkowania dla gruntów, budynków i budowli.
u.p.g.k. art. 21 § 1
Ustawa Prawo geodezyjne i kartograficzne
Stanowi, że dane zawarte w ewidencji gruntów i budynków stanowią podstawę wymiaru podatków.
Pomocnicze
O.p. art. 121 § 1,2
Ordynacja podatkowa
Dotyczy zasady prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów państwa i przekonywania.
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
Dotyczy obowiązku organu podatkowego do podejmowania wszelkich niezbędnych działań w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego.
O.p. art. 123
Ordynacja podatkowa
Dotyczy zasady wysłuchania i umożliwienia stronie wypowiedzenia się co do zebranych dowodów i materiałów.
O.p. art. 180 § 1
Ordynacja podatkowa
Dotyczy dopuszczania dowodu z opinii biegłego.
O.p. art. 187 § 1
Ordynacja podatkowa
Dotyczy obowiązku organu do zebrania i rozpatrzenia całego materiału dowodowego.
O.p. art. 197 § 1
Ordynacja podatkowa
Dotyczy związania organu podatkowego dowodami.
u.p.o.l. art. 4 § 2
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Określa sposób zaliczania powierzchni pomieszczeń o określonej wysokości do powierzchni użytkowej budynku.
u.p.o.l. art. 1a § 1
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Definiuje pojęcie budynku na potrzeby ustawy.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organ podatkowy jest związany danymi z ewidencji gruntów i budynków. • Zmiany w ewidencji gruntów dokonane po terminie nie wpływają na rozstrzygnięcie dotyczące wcześniejszego okresu. • Zastosowanie 5-letniego terminu przedawnienia z uwagi na nieprawidłowości w informacji podatkowej.
Odrzucone argumenty
Naruszenie przepisów o przedawnieniu zobowiązania podatkowego. • Błędna kwalifikacja budynku jako handlowo-usługowego zamiast mieszkalnego. • Niewłaściwa ocena materiału dowodowego i pominięcie wniosków dowodowych. • Organ nie był uprawniony do wydania decyzji wymiarowej (SKO). • Błędne opodatkowanie poddasza i schodów.
Godne uwagi sformułowania
sądy administracyjne sprawują wymiar sprawiedliwości poprzez kontrolę działalności administracji publicznej, przy czym kontrola ta sprawowana jest pod względem zgodności z prawem • Sąd rozstrzyga w granicach danej sprawy nie będąc jednak związany zarzutami i wnioskami skargi oraz powołaną podstawą prawną • podstawę planowania gospodarczego, planowania przestrzennego, wymiaru podatków i świadczeń, oznaczania nieruchomości w księgach wieczystych, statystyki publicznej, gospodarki nieruchomościami oraz ewidencji gospodarstw rolnych stanowią dane zawarte w ewidencji gruntów i budynków • co do zasady o sposobie kwalifikacji gruntu (budynku), dla celów podatkowych w podatku od nieruchomości, nie tyle decyduje sposób rzeczywistego wykorzystania nieruchomości, ile jej funkcje wskazane w ewidencji gruntów i budynków • Akt ten nie ma zastosowania w postępowaniach prowadzonych przez organy podatkowe.
Skład orzekający
Dagmara Stankiewicz-Rajchman
przewodniczący sprawozdawca
Iwona Solatycka
członek
Piotr Kieres
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Potwierdzenie zasady związania organów podatkowych danymi z ewidencji gruntów i budynków oraz interpretacja przepisów o przedawnieniu zobowiązań podatkowych w kontekście podatku od nieruchomości."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji współwłasności nieruchomości o mieszanym charakterze użytkowania i sporów dotyczących jej kwalifikacji podatkowej w oparciu o dane ewidencyjne.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia praktycznego dla właścicieli nieruchomości – jak dane ewidencyjne wpływają na wysokość podatku i czy można je skutecznie kwestionować. Jest to istotne dla prawników specjalizujących się w prawie podatkowym i nieruchomościowym.
“Ewidencja gruntów wiąże fiskusa: Jak dane ewidencyjne decydują o podatku od nieruchomości?”
Dane finansowe
WPS: 15 920 PLN
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.