I SA/Wr 161/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi była interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, która uznała stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Podatnik nabył dwa lokale wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej, będącej zabytkiem wpisanym do rejestru, w latach 2015 i 2016. W 2022 r. planował przeprowadzić na własny koszt prace remontowe i modernizacyjne. Pytał o możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego (art. 26hb ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT), pod warunkiem poniesienia wydatków na prace remontowe. Organ interpretacyjny uznał, że podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia, ponieważ przepis wprowadzający ulgę wszedł w życie 1 stycznia 2022 r. i nie można go stosować do wydatków na nabycie poniesionych przed tą datą. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu oddalił skargę. Sąd podkreślił, że art. 26hb ustawy o PIT, wprowadzający ulgę na zabytki, zaczął obowiązywać od 1 stycznia 2022 r. i ma zastosowanie do wydatków poniesionych od tej daty. Zgodnie z przepisem, odliczenie wydatków na nabycie zabytku jest możliwe pod warunkiem poniesienia na nabytą nieruchomość wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane. Sąd uznał, że skoro nabycie nieruchomości miało miejsce przed wejściem w życie przepisu, nie można skorzystać z ulgi, nawet jeśli prace remontowe zostały poniesione po tej dacie. Sąd nie podzielił również zarzutów naruszenia przepisów postępowania przez organ interpretacyjny.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących ulgi na zabytki, w szczególności kwestii daty poniesienia wydatków na nabycie nieruchomości w kontekście wejścia w życie nowych regulacji prawnych.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji podatnika, który nabył nieruchomość przed wejściem w życie art. 26hb ustawy o PIT. Interpretacja przepisów prawa materialnego i przejściowego.
Zagadnienia prawne (1)
Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia wydatków na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków, jeśli nabycie nastąpiło przed wejściem w życie art. 26hb ustawy o PIT, a prace remontowe zostały poniesione po tej dacie?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia wydatków na nabycie zabytku nieruchomego poniesionych przed wejściem w życie art. 26hb ustawy o PIT, nawet jeśli prace remontowe zostały poniesione po tej dacie.
Uzasadnienie
Przepis art. 26hb ustawy o PIT, wprowadzający ulgę na nabycie zabytków, wszedł w życie 1 stycznia 2022 r. i ma zastosowanie do wydatków poniesionych od tej daty. Brak jest regulacji przejściowych pozwalających na zastosowanie przepisu do nabycia nieruchomości sprzed tej daty.
Przepisy (13)
Główne
u.p.d.o.f. art. 26hb § 1 pkt 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepis ten zaczął obowiązywać od 1 stycznia 2022 r. i dotyczy wydatków poniesionych od tej daty. Odliczenie wydatków na nabycie zabytku jest możliwe pod warunkiem poniesienia na nabytą nieruchomość wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane, przy czym datą poniesienia wydatków z tytułu nabycia jest dzień nabycia własności.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 26hb § 1 pkt 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 26hb § 3 pkt 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Za datę poniesienia wydatków z tytułu nabycia zabytku nieruchomego uznaje się dzień nabycia własności.
o.p. art. 14c § § 1 i § 2
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Interpretacja indywidualna musi zawierać wyczerpujący opis stanu faktycznego, ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym, a w przypadku negatywnej oceny - wskazanie prawidłowego stanowiska.
o.p. art. 14h
Ustawa - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 120
Ustawa - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 121 § § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
P.u.s.a. art. 1 § § 1 i § 2
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 3 § § 2 pkt 4a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Odrzucone argumenty
Podatnik argumentował, że prawo do odliczenia wydatków na nabycie zabytku nieruchomego powinno przysługiwać, nawet jeśli nabycie nastąpiło przed wejściem w życie art. 26hb ustawy o PIT, pod warunkiem poniesienia wydatków na remont po tej dacie.
Godne uwagi sformułowania
Przepis ten zaczął bowiem obowiązywać od 1 stycznia 2022 r., jest to przepis prawa materialnego, a zatem jego zastosowanie odnosi się do wydatków poniesionych od 1 styczna 2022 r. • Z uwagi na brak takiej regulacji, uznać należy, że ten przepis prawa materialnego obowiązuje od dnia jego wejścia w życie i dotyczy zdarzeń, które miały miejsce po dniu jego wejścia w życie.
Skład orzekający
Andrzej Cichoń
przewodniczący sprawozdawca
Tadeusz Haberka
członek
Jarosław Horobiowski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących ulgi na zabytki, w szczególności kwestii daty poniesienia wydatków na nabycie nieruchomości w kontekście wejścia w życie nowych regulacji prawnych."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji podatnika, który nabył nieruchomość przed wejściem w życie art. 26hb ustawy o PIT. Interpretacja przepisów prawa materialnego i przejściowego.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnej ulgi podatkowej związanej z zabytkami, ale rozstrzygnięcie opiera się na ścisłej wykładni dat wejścia w życie przepisów, co czyni ją mniej interesującą dla szerszego grona odbiorców niż sprawy z nietypowymi faktami.
“Ulga na zabytki: Kiedy można odliczyć koszty nabycia nieruchomości?”
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.